Командировочные расходы суточные в 2020 году — размер и расчет

Командировки – служебные поездки, за дни нахождения в которых сотрудник получает заработную плату с надбавками за проживание, питание, транспортные расходы и другие траты, вызванные служебной необходимостью.

В экономическом выражении оплата подобных расходов называется суточными или командировочными выплатами, которые имеют определённые правила начисления.

Какими будут суточные командировочные расходы в 2020 году?

Командировочные расходы суточные в 2020 году - размер и расчет

Суточные и их лимит

Суточными называют дополнительные расходы человека, во время его служебных поездок в другой город. Расходы, связанные с оплатой еды, жилья и так далее, поэтому работодатель обязан возмещать сотруднику все его траты за каждый день служебной поездки – командировки.

В том случае, если командировка выпадает на выходные дни (время в пути в этот момент также считается командировочной поездкой) работодатель оплачивает работу в повышенном размере.

Российское законодательство не предусматривает четких норм для оплаты суточных раскладов, поэтому каждый работодатель самостоятельно вправе решать, сколько платить своему сотруднику. Обычно размер командировочных фиксируется внутренними документами, к примеру, во внутреннем положении организации о командировках.

Однако необходимо принимать во внимание тот факт, что налоговый кодекс РФ ограничивает максимальный размер суточных выплат, который учитывается при расчёте страховых взносов, а также НДФЛ.

Компании не удерживают налоги с сумм, которые не превышают лимит в 700 рублей за один день – если человек находится в России, и 2500 рублей в день – если подразумевается заграничная поездка.

Важно! На сегодняшний день меньше 100 рублей за сутки командировки работодатель выплачивать не может. Однако любой понимает, что данная сумма будет недостаточной, поэтому ее размер можно считать просто номинальным, то есть действующим исключительно на бумаге.

Суточные по России в 2020 году

В первую очередь заслуживает внимания норма суточных командировочных расходов по России.

Она закреплена в положениях коллективного договора или локального трудового акта, и как уже было сказано выше, для того, чтобы не платить налог работодатели не устанавливают лимит более 700 рублей за одни командировочные сутки. Если по договору сумма будет больше, то из неё удерживаются НДФЛ и страховые взносы.

Командировочные расходы суточные в 2020 году - размер и расчет

Существуют основные правила выплат командировочных, к которым относится то, что они выплачиваются за каждый день, проведённый в командировке, включая выходной или праздник. Сюда же относится время пребывания в пути, а также оплата вынужденной задержки, даже в том случае если она произошла по вине транспорта.

Первым днём командировки считается тот день, когда отправляется транспортное средство, а последний день – это время прибытия обратно к постоянному месту работы. Примечательно, что если транспорт отправляется в 23.50 4 мая, например, то именно этот день будет считаться первым и за него положены выплаты.

Нюансы поездок за границу

Относительно того, какой будет сумма суточных командировочных расходов в 2020 году стоит сказать, что максимальная норма по отношению к прошлому году не изменилась. Окончательная сумма устанавливается трудовым договором, но не облагается налогом НДФЛ только 2500 рублей.

Важно! Бюджетники могут похвастаться собственными нормами суточных расходов при заграничных поездках, что было принято в постановление правительства ещё от 2005 года. Для каждой страны суммы разные – например, для Китая суточные составляют 67 долларов, а для поездки в Казахстан за сутки выплачивается только 55 долларов.

Отдельное внимание уделяется тому, что даты выезда и въезда в Россию фиксируют проездные документы, на которых ставятся отметки, что характерно для стран СНГ, для поездок в другие уголки мира суточные считаются по печатям в загранпаспорте, которые свидетельствует о том, что сотрудник пересек границу.

Командировочные расходы суточные в 2020 году - размер и расчет

Отдельным нюансом является то, что если до выезда за границу человек вначале перемещается по территории России, то суточные для него считаются по внутренним нормам, то есть до 700 рублей в день. Однако с момента пересечения границы норма возрастает до 2500 рублей.

Однодневные командировки – как оплачиваются?

Выше уже было сказано о том, что однодневные командировки не оплачиваются работодателем, а с учётом того, что минимальные командировочные расходы суточные в 2020 году составляют 100 рублей в день, это бессмысленно.

Однако работодатели при однодневных командировках обычно возмещают сотруднику стоимость проезда, иначе последний может просто отказаться, по сути, от выполнения своих трудовых обязанностей.

В полном размере суточные оплачиваются в случае поездки за рубеж.

Как правило, в командировках работодатель выплачивает компенсацию расходов сотрудника, которые связаны с поездкой. Обычно такое правило прописывается в локальном трудовом договоре или по нему издается указ, в котором содержится исчерпывающая информация по поводу компенсации суточных расходов при однодневной поездке.

В договоре отдельной строкой указывается сумма компенсации, ведь если не заплатить НДФЛ от суммы, превышающей лимит, установленный законодательством, то штраф будет довольно высоким.

Отчет по командировочным расходам

Для того, чтоб оплата суточных командировочных была произведена по всем правилам и в полном объеме, сотрудник по возвращении из служебной поездки обязан предоставить организации в течение трёх рабочих дней авансовый отчёт, где будет указана сумма израсходованных средств, а также расчет по выданному денежному авансу на командировку.

Авансовый отчёт не требует от сотрудника отчитывания по суточным расходам как на территории Российской Федерации, так и за её пределами. Подтверждающих документов по суточным нет, обычно работодатель выплачивает сотруднику определённую сумму, которую он вправе потратить по своему усмотрению.

Важно! Частные случаи в разных компаниях рассматриваются в индивидуальном порядке и в случае необходимости прописываются в трудовом договоре.

Загрузка…

Источник: https://russinfo.net/finance/summa-sutochnyx-komandirovochnyx-rasxodov-v-2020-godu.html

Командировочные расходы в 2020 году: новые показатели

Командировочные расходы суточные в 2020 году - размер и расчет

Командировочные расходы — это суточные, оплата проезда, проживания и другие расходы командированного работника, разрешенные работодателем согласно ст. 168 ТК РФ. А вот нормы и правила возмещения командировочных расходов организация устанавливает сама в локальном нормативном акте (например, в положении о командировках). Закон лишь ограничивает нормативы суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами. Более подробно о расходах и нормах читайте в нашей статье.

Напомним, что командировка — это служебная поездка сотрудника, с которым заключен трудовой договор. Если с работником заключен гражданско-правовой договор такая поездка не считается командировкой.

Командированному работнику оплачивают:

  • суточные;
  • расходы по проезду к месту командировки и обратно;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • другие расходы (например, на услуги связи или почты, оформление виз и паспортов, консульские сборы и т. д.).

Отметим, что закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ внес дополнение в НК РФ в части порядка освобождения от НДФЛ выплат, связанных с командировками в 2020 году. Законодатели уточнили, что не облагаются НДФЛ документально подтвержденные расходы по получению и регистрации дипломатического паспорта (раньше речь шла только о служебном паспорте).

После возвращения из поездки сотрудник составляет авансовый отчет, в котором отражает расходы во время командировки.

Уточним, что фактический срок командировки устанавливается с помощью проездных документов. А в случае их отсутствия подтверждаются документами по найму жилья.

Для целей налогообложения командировочные расходы учитывают только в том случае, если они носят производственный характер. Эти расходы, например, должны быть осуществлены для получения дохода и обязательно подтверждены документами согласно п. 1 ст. 252 НК РФ

Нельзя включать в расходы по налогу на прибыль документально неподтвержденные затраты.

Рассчитать нормы суточных удобней всего в программе БухСофт. Программа сама рассчитает суточные с учетом всех лимитов.

Рассчитать суточные

При нарушении законодательства возникают соответствующие наказания по ст. 168 ТК РФ «Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой». Приводим возможные варианты последствий нарушений в двух таблицах для работодателей и для работников.

Наказание для работодателей
Нарушение Последствия нарушения Основание
Нарушения, допущенные при возмещении расходов, в т. ч.:

  • • невозмещение;
  • • неполное возмещение;
  • • нарушение срока возмещения
  1. уголовная ответственность для руководителей и работодателей — физлиц:
  2. • штраф;
  3. • лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
  4. • принудительные работы;
  5. • лишение свободы
ст. 145.1 УК РФ
  • административная ответственность:
  • • предупреждение (для юрлиц, ИП, должностных лиц);
  • • штраф (для юрлиц, ИП, должностных лиц);
  • • дисквалификация (для должностных лиц)
ч. 1, 2, 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ
дисциплинарная ответственность представителя работодателя (в т. ч. руководителя):

  1. • замечание;
  2. • выговор;
  3. • увольнение (при неоднократном нарушении)
ст. 192 ТК РФ
ст. 195 ТК РФ
выплата компенсации ст. 236 ТК РФ
индексация недоплаченных сумм ст. 134 ТК РФ
абз. 3 п. 55 ПП ВС РФ от 17.03.2004 № 2
компенсация морального вреда ст. 237 ТК РФ
проведение прокурорской проверки ст. 21 закона «О прокуратуре»
проведение проверки Федеральной инспекцией труда пп. «б» п. 10 Положения о надзоре за соблюдением трудового законодательства
Последствия для работника
Нарушение Последствия нарушения Основание
Произведение дополнительных расходов без разрешения или ведома работодателя отказ работодателя в возмещении расходов абз. 5 ч. 1 ст. 168 ТК РФ
  • Для отражения командировки в бухгалтерском учете следует использовать следующие проводки:
  • Д 71 — К 50 (51, 52) Выдан аванс на командировку
  • Д 26 (44) — К 71 Учтены суточные

Если работник едет в командировку на личном автомобиле, то фактический срок нахождения в командировке прописывается в служебной записке. Ее работник пишет по возвращении из командировки. Форма такой записки свободная. К ней прилагаются документы, подтверждающие как факт проезда на автомобиле, так и понесенные расходы на проезд:

  • путевой или маршрутный лист;
  • счета;
  • квитанции;
  • кассовые чеки;
  • иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта.

При поездках в командировку за использование личного автомобиля в служебных целях сотруднику положена компенсация, предусмотренная ст. 188 ТК РФ.

Размеры такой компенсации организация определяет самостоятельно. Эта компенсация включает все расходы, связанные с использованием автомобиля, включая расходы на бензин.

Минфин России в письме от 28.03.

2019 № 03-15-06/21254 говорит о том, что выплаты работнику в виде компенсации расходов, в частности, на бензин, на наем жилого помещения, а также иных расходов, произведенных работником с разрешения работодателя на основании ст. 168 ТК РФ (например, расходов на ремонт транспортного средства во время командировки), не облагаются страховыми взносами. Обязательное условие — наличие подтверждающих документов.

Если работник не представил подтверждающие документы, возмещаемые расходы облагаются страховыми взносами на ОПС, ОСС, ОМС и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в общем порядке.

Читайте также:  Мошенничество в сфере кредитования: основные виды в 2020 году

Налоговым кодексом установлены предельные нормативы суточных, которые не нужно включать в доход командированного работника и облагать НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ). За каждый день нахождения в командировке на территории РФ зафиксирована максимальная сумма в размере 700 руб.

Если организация устанавливает суточные больше 700 руб., то разница облагается перечисленными налогами.

Пример нормирования суточных

Семенов И. К. направляется в командировку с 13 января по 18 января 2020 года. Время отъезда 7.30, возвращения — 23.30 (указано в билете). Организация установила внутренними документами норму суточных по России — 900 руб.

Соответственно суточные за командировку составят 4 500 руб. (800 руб. x 5 дн.).

НДФЛ и взносы начисляются с отклонения от нормы в размере 1000 руб. (900 руб/дн. — 700 руб/дн.) x 5 дн.).

В этом случае:

  • НДФЛ с суточных = 130 руб. (1000 руб. x 13%);
  • взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 29 руб. (1000 руб. x 2,9%);
  • взносы на обязательное пенсионное страхование — 220 руб. (1000 руб. x 22%);
  • взносы на обязательное медицинское страхование — 51 руб. (1000 руб. x 5,1%).

Робот-пылесос при подписке на «Упрощенку»!

Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — сразу два подарка: Робот-пылесос + 30 дополнительных дней подписки.

  • Счет на «Упрощенку» + 2 подарка →

Командировочные расходы суточные в 2020 году - размер и расчет

Источник: https://www.26-2.ru/art/355152-komandirovochnye-rashody

Суточные в командировке 2020

Перед командировкой работодатель обязан выдать сотруднику суточные. Их размер работодатель устанавливает самостоятельно. Но в целях уплаты налогов и взносов нужно ориентироваться на утвержденные нормы. В статье – все про суточные в 2020 году, в том числе нормы при командировках по России и за границей.

Какие расходы на командировки примет налоговая: новые разъяснения ФНС

Какие установлены нормы суточных в 2020 году

В каком размере выдавать суточные в командировке в 2020 году, работодатель устанавливает самостоятельно. Утвержденные суммы он закрепляет приказом руководителя или указывает в коллективном либо трудовом договоре (ч. 4 ст. 168 ТК). Например, приказывают установить размер суточных по России в 2020 год в сумме 1400 руб. Образец приказа руководителя – здесь.

Однако есть нормы суточных для НДФЛ и взносов. Суммы в пределах норм налогом и взносами не облагаются, выше норм – облагаются НДФЛ и взносами (см. таблицу). 

Суточные при загранкомандировках и по России в 2020 году: нормы

Вид налога Нормы
Командировки по России Заграничные поездки
НДФЛ 700 руб. С выплат за каждый день выше 700 руб. платите налог (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК) 2500 руб. С выплат за каждый день выше 2500 руб. платите налог (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК)
Страховые взносы 700 руб. С выплат за каждый день выше 700 руб. платите взносы (п. 2 ст. 422 НК) 2500 руб. С выплат за каждый день выше 2500 руб. платите взносы (п. 2 ст. 422 НК)

За какие дни считать суточные в командировке в 2020 году

Суточные работнику платите за каждый день, который сотрудник находился в командировке, включая выходные и праздники. Также учтите дни в пути, включая день отъезда и день, когда вернулся работник (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Как правильно оплатить командированному работу в выходной или праздник, разъяснил Минтруд.

Днем отъезда считайте дату, когда отправился поезд, самолет из места, где трудится сотрудник. Днем возвращения считайте дату, когда прибыл транспорт в населенный пункт, где работает сотрудник. Когда до места отправления или приезда сотруднику нужно еще добираться, учтите это время тоже.

Если транспорт прибыл до 24 часов, то учитывайте текущие сутки. Если в 0 часов – следующие сутки (п. 4 Положения № 749).

За дни, когда работник уехал в командировку и вернулся из нее, выплатите суточные в полном размере. 

Суточные при однодневных командировках в 2020 году

Обязанность организации оплачивать суточные предусмотрена статьей 168 ТК РФ. Но при командировках по России в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

Однако запрет на суточные не мешает вам возместить сотруднику расходы, связанные с выполнением трудовой функции. Конечно, при условии, что работник подтвердил расходы документами. При этом порядок возмещения вы должны установить коллективным договором или локальным актом (п. 1 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242). 

Главбухи опасаются учитывать расходы на деловые поездки, не зная, как отреагируют на проверке переменчивые инспекторы. Но компаниям удается отстоять даже необычные траты на командировки. Узнать аргументы

Когда выдавать суточные

Суточные платите в составе аванса на командировку с учетом срока поездки. Конкретных сроков закон не устанавливает. Главное, выдать деньги до поездки.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52452-sutochnye-v-komandirovke-v-2020-godu-normy

Командировочные расходы в 2020 году: чему равны суточные по России

Командированному сотруднику перед отправлением в служебную поездку платят суточные. Порядок выплаты и размер сумм работодатель должен прописать в колдоговоре или другом локальном акте. Налогообложение зависит от размера установленной выплаты. В данной статье мы рассмотрели основные аспекты подобных командировочных расходов в 2020 году.

Суточные по России в 2020 году: размер выплаты

Объем суточных утверждают локальным актом учреждения (приказом). Размеры могут варьироваться в зависимости от следующих данных:

  • регион / район командировки;
  • статус работника: должность и (или) отдел.

Какой-либо верхней планки нет. Минимальный порог — величина, установленная для учреждений, которые финансирует бюджет (постановление Правительства от 02.10.2002 №729). Сейчас это 100 рублей.

Получается, вы можете установить абсолютно любой размер суточных, начиная от 100 рублей. Но если желаете оптимизировать при этом свое налогообложение, стоит ориентироваться на лимиты, установленные для целей расчета НДФЛ. И об этом — далее отдельный раздел.

Суточные по России в 2020 году: действующие налоговые лимиты

Для целей налогового учета – имеется в виду учет расходов по налогу на прибыль – никакого нормирования нет. Все суточные в полном объеме разрешено учитывать в расходах (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК).

Если, конечно, сама командировка носит производственный характер (ст. 252 НК). Но все-таки, чтобы вопросы от проверяющих не поступали, прописывая размер суточных, руководствуйтесь хоть каким-то логическим расчетом.

Обоснованием, почему именно такую сумму определили.

И на практике многим удобно ориентироваться на лимиты по суточным, утвержденные в целях расчета НДФЛ. Таковой же действует и в отношении взносов в налоговую (предпоследний абз. п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК). Так, для командировок по России лимит равен 700 руб. в сутки, для зарубежных — 2500 руб. в сутки.

Если компания установила и выдает суточные в большем размере, чем НДФЛ-лимит, то с суммы превышения нужно исчислить и удержать подоходный. А также начислить сверху взносы по трем видам обязательного страхования: пенсионное, социальное и медицинское. Остальная часть под “зарплатные” налоги не подпадает.

Пример: компания установила на 2020-й год суточные в сумме 900 руб. по России. Это значит, что база для расчета НДФЛ и взносов в ФНС составит 200 руб. (900 руб. — 700 руб.).

Что касается страховых взносов на травматизм в ФСС, то они с суточных не платятся. Вообще. Но, обратите внимание, для этого суточные нужно выплачивать строго в тех размерах, что установила компания.

Это может быть любая сумма, даже свыше 700 руб. Если вдруг выплатили больше той нормы, что прописали, и назвали это суточными, придется начислить и уплатить “нечастные” взносы с превышения (абз. 10 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.

2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Суточные по России в 2020 году: порядок выплаты

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161668-komandirovochnye-rashody-v-2020-godu-sutochnye-po-rossii

Новые суточные и командировочные расходы

В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

  • В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (статья 168 ТК РФ).

Организации имеют право самостоятельно своими локальными нормативными актами (например, приказом) устанавливать конкретные размеры возмещения командировочных расходов и при документальном подтверждении таких расходов уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

  1. РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД
  2. Расходы по проезду к месту служебной командировки в пределах Российской Федерации и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше:
  • железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, — в размере минимальной стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
  • водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
  • автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Такие ограничения по расходам на проезд установлены Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 года №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств Федерального бюджета».

  • При направлении командированного работника за рубеж следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 20 декабря 2002 года №911 «О гарантиях и компенсациях работникам, направляемым на работу в представительства Российской Федерации за границей».
  • Так, командированным за границу работникам возмещаются затраты на проезд, подтвержденными соответствующими проездными билетами, но не выше:
  • железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).
Читайте также:  Сроки изготовления загранпаспорта нового образца через "госуслуги"

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, — в размере минимальной стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
  • водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
  • автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Командированному работнику, кроме указанных расходов, возмещаются:

  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
  • расходы на провоз не более 80 килограммов багажа (независимо от количества багажа, разрешенного для бесплатного провоза по билету на тот вид транспорта, которым следует работник);
  • расходы в связи с наймом жилого помещения в случае вынужденной задержки в пути следования (по установленным нормам).

Указанные расходы возмещаются только при условии представления подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов и другие).

  1. РАСХОДЫ ПО НАЙМУ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ
  2. Расходы на проживание возмещаются работнику в сумме фактически произведенных затрат со дня его прибытия к месту командировки и по день выезда к месту постоянной работы по представленным документам.
  3. Документами, подтверждающими расходы по найму жилого помещения, являются:
  • акт, счет-фактура, приходный кассовый ордер, чек ККТ;
  • гостиничный счет по форме №3-Г, утвержденный Приказом Минфина России от 13 декабря 1993 года №121.

Если работник направляется в заграничную командировку, то документом, подтверждающим расходы на проживание, является так называемый инвойс (от англ. «invoice» — счет, фактура), который выдают зарубежные отели. При этом такой счет, который составлен на иностранном языке, необходимо построчно перевести на русский язык согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. В настоящее время в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 года №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организации, финансируемых за счет средств федерального бюджета» такие расходы возмещаются в размере 12 рублей в сутки (далее – Постановление №729).

СУТОЧНЫЕСуточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке. Согласно статье 168 ТК РФ их размер определяется работодателем самостоятельно. Однако для целей налогообложения суточные учитываются в размерах, предусмотренных НК РФ.

С 1 января 2008 года в Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ) появилась новая норма законодательства, устанавливающая размер суточных необлагаемых НДФЛ.

Такие изменения в абзац 10 пункта 3 статьи 217 НК РФ с указанной даты внес Федеральный закон от 24 июля 2007 года №216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации».

Согласно этим изменениям суточные освобождаются от налогообложения НДФЛ в размере 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Суточные, превышающие законодательно установленную норму, так же включаются в доход работника, подлежащий обложению НДФЛ в соответствии со статьей 224 НК РФ по налоговой ставке 13%.

Для расчета норматива по ЕСН и прибыли ничего пока не изменилось, так как законодательство не утвердило новые нормативы по командировкам. До сих пор действует Постановление №729, по которому норматив на командировку внутри РФ 100 рублей за сутки.

Пример.

Предположим, что организация отправляет работника в служебную командировку сроком на 5 дней. Работнику выплачены суточные в сумме 4000 рублей, из расчета 800 рублей за каждый день нахождения в командировке.

  • В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организация признает доходы и расходы по методу начисления.
  • В рассматриваемом примере суточные в соответствии с нормами бухгалтерского стандарта ПБУ 10/99, формируют расходы по обычным видам деятельности организации и включаются в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).
  • Расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
  • При методе начисления датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.
  • В бухгалтерском учете расходы на командировки отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Коммерческие расходы» в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
  • В целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль суточные принимаются в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
  • Норма суточных установлена Постановлением №93 и составляет 100 рублей.
  • Так как в рассматриваемом примере, работник направлен в командировку на 5 дней, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией учитываются суточные в размере 500 рублей (100 рублей х 5 дней).
  • Сумма суточных сверх норм не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании статьи 270 НК РФ.
  • В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ при компенсации работодателем работнику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
  • Суточные сверх норм, включаются в доход работника и подлежат налогообложению НДФЛ.

Организация, в которой работает данный работник, выступает налоговым агентом по НДФЛ, напомним, что плательщиками НДФЛ являются работники организации, то есть физические лица, а организация обязана исчислить, удержать из доходов физического лица сумму налога и перечислить ее в бюджет. Сделать это организация должна, при выплате очередной заработной платы данному работнику.

В учете эти операции отразятся следующим образом:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 «Касса» 4000 Выданы работнику денежные средства в подотчет
  1. 26 «Общехозяйственные расходы»
  2. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
  3. 4000

Отражены расходы в виде суточных

Превышение фактически произведенных расходов в виде суточных, учитываемых при исчислении бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми для исчисления налогооблагаемой прибыли приводит к образованию постоянной разницы, с возникновением которой (4000 рублей – 500 рублей = 3500 рублей) в бухгалтерском учете организации признается постоянное налоговое обязательство (3500 рублей х 24% = 840 рублей). Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Данная сумма в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
99 «Прибыли и убытки» субсчет « Постоянное налоговое обязательство» 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 840 Отражена сумма постоянного налогового обязательства
  • На дату выплату заработной платы в организации
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДФЛ»
  • 65

Удержан НДФЛ с суммы суточных, превышающих норму 65 (4000 рублей – 3500 рублей) х 13%

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/101451/

Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ

Расчет суточных при командировках в страны СНГ и среднего заработка при командировках – эти вопросы по-прежнему остаются самыми актуальными. Попытаемся на них ответить в статье.

  • Вопрос участника вебинара: при расчете среднего заработка при командировках учитывается ли материальная помощь, выплачиваемая к отпуску в размере двух окладов? 
  • Ответ: нет, поскольку материальная помощь является социальной выплатой, а не зарплатой. 
  • Рекомендуем вебинар про оформление командировок: документальное оформление и оплата командировки; средний заработок при командировке; командировка в выходной, однодневная командировка; суточные при командировках. 

Командировка в страны СНГ: суточные

Вопрос участника вебинара: как рассчитать суточные в Казахстан? Прошу уточнить суточные по Белоруссии.

Ответ: командировки в страны СНГ — особый случай. Здесь не ставят никаких отметок в загранпаспорте о пересечении границы. Поэтому суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Суточные выплачиваются работнику в полном размере за каждый день служебной поездки.

Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы.

А днем приезда, то есть последним днем командировки, считаются сутки, на которые приходится время прибытия такого транспортного средства обратно в место постоянной работы. Отсчет каждых новых суток ведется с 0 часов.

Размер суточных организация определяет самостоятельно. Самое главное — зафиксировать их в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировке. Суточные более 700 рублей по России и более 2500 рублей при загранкомандировках облагаются НДФЛ.

Пример расчета суточных

Виктор Ножкин отправлен в служебную командировку в Минск (срок командировки 3 дня):

  • 10 июля в 23 часа 10 минут – работник выехал на поезде в Минск;
  • 11 июля в 07 часов 05 минут — прибыл в Минск. То есть, пересечь государственную границу РФ 10 июля Ножкин не успевает.
  • 11 и 12 июля Виктор выполнял служебное поручение в Минске.
  • 12 июля — выехал обратно в Россию на поезде в 15 часов 05 минут.
  • 12 июля в 23 часа 40 минут – прибыл в Росию. То есть, 12 июля была пересечена граница РФ.
Читайте также:  Какие права и обязанности родителей приняты законом

Суточные по России – 700 рублей, следует выплатить Ножкину за 10 и 12 июля. За 11 июля следует выплатить суточные, которые установлены для командировок за рубеж, – 2 500 руб. Всего за период командировки Ножкину будут выплачены суточные в размере 3 900 руб. (700 + 2 500 + 700).

Вывод: чтобы не ошибиться с расчетом суточных при направлении работников в командировки в страны СНГ, смотрите на дату и время пересечения государственной границы.

Материалы по теме:

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1438

Суточные при командировке

Работодатель, который направляет сотрудника в командировку, обязан возместить ему командировочные расходы. Эти расходы перечислены в статье 168 ТК РФ. К ним относятся:

  • стоимость проезда;
  • затраты по найму жилья;
  • суточные (т.е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства);
  • иные издержки работника, согласованные с работодателем.

Таким образом, суточные являются одним из видов командировочных расходов, которые организация или ИП должна компенсировать своему сотруднику.

Размер и нормы суточных при командировках

Суточные необходимо выплачивать за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положение о командировках).

Величина суточных не ограничена. Каждый работодатель может установить тот размер суточных, который считает нужным. Главное, отразить выбранный вариант в локальном нормативном акте организации, например, в положении о командировках.

СПРАВКА. Работодатель вправе утвердить разные величины суточных для отдельных категорий сотрудников. В частности, суточные директора могут быть больше, чем суточные менеджера. При загранкомандировках размер суточных может отличаться в зависимости от страны, в которую направлен сотрудник.

Однако существуют нормативы, которые применяются при расчете НДФЛ и страховых взносов. Суточные в пределах норматива освобождаются от налога на доходы физлиц и взносов, а на сумму превышения надо начислить НДФЛ и взносы. Нормативы для командировок по России отличатся от нормативов, установленных для служебных поездок за границу (подп. 3 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ).

Командировка по России

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

Командировка за границу

Суточные освобождаются от НДФЛ и взносов в пределах 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке.

ВАЖНО. При следовании сотрудника в зарубежную командировку день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в загранкомандировке.

При возвращении из такой поездки день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в командировке на территории России.

Даты пересечения границы нужно определять по отметкам, сделанным пограничниками в загранпаспорте (п. 18 Положения о командировках).

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в заграничной командировке 6 дней, границу РФ пересекал в первый и в последний день поездки. Ему начислили суточные из расчета 3 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 18 000 руб.(3 000 руб. х 6 дн.).

От налога на доходы освобождена сумма: за первые 5 дней — 12 500 руб.(2 500 руб. х 5 дн.); за день возвращения в Россию — 700 руб. Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 4 800 руб.(18 000 руб. – 12 500 руб. – 700 руб.).

В страны СНГ

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

Пример расчета суточных при командировке в Казахстан в 2019 году

Работник выехал в командировку в Казахстан 13 мая 2019 года, а вернулся обратно 17 мая 2019 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

Из проездных документов следует, что 13 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 15 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 13 мая и 14 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 15 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

Обратно работник вернулся 17 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 17 мая считается днем, проведенным в России.

Получается, что дни, проведенные в России — это 13 мая, 14 мая и 17 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 15 мая и 16 мая (итого 2 дня).

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Суточные при однодневных командировках

Если командировка длится всего один день, то суточные работнику не полагаются. Об этом прямо сказано в пункте 11 Положения о командировках. Но многие организации и предприниматели все же выплачивают суточные даже при однодневных служебных поездках. Нужно ли платить с них НДФЛ и взносы?

В Минфине России считают, что все зависит от наличия подтверждающих документов. Если работник их представил, то выплату при однодневной командировке хоть и нельзя признать суточными, зато можно отнести к другой категории командировочных расходов.

А именно, к иным издержкам, согласованным с работодателем. Тогда выплата в полном объеме освобождается от налога на доходы и взносов (письмо от 17.05.18 № 03-15-06/33309; см.

«НДФЛ с «суточных» при однодневной командировке: Минфин изменил свою позицию»).

Аналогичный вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12 (см. «ВАС: выплаты взамен суточных по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ»).

Порядок выплаты командировочных и отчетность по ним

Деньги на командировку выдают работнику перед началом служебной поездки в кассе, либо перечисляют на карту. При загранкомандировке суточные можно выплатить либо в валюте, либо в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму, предназначенную для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства.

По возвращении сотрудник должен отчитаться по ним в течение трех рабочих дней. Для этого нужно оформить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие указанные траты.

Деньги, которые остались неизрасходованными, работник обязан вернуть работодателю (п. 26 Положения о командировках).

Расходы в валюте при загранкомандировке нужно пересчитать в рубли:

Отчитываться по суточным сотрудник не должен, поэтому суточные не надо оформлять как подотчетные средства. Их следует просто выдать работнику.

ВНИМАНИЕ. Выплату взамен суточных при однодневной командировке нужно передать работнику под отчет наравне с деньгами на проезд и на другие командировочные расходы. Впоследствии сотрудник обязан отчитаться по такой выплате, предъявив в бухгалтерию подтверждающие документы.

Налогообложение суточных

Командировочные расходы, в том числе суточные, можно учесть при налогообложении прибыли в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» также вправе списать суточные при командировках (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Выплаты взамен суточных при однодневных служебных поездках можно учесть, только если работник представил подтверждающие документы.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2019/7/14882

Суточные при командировках в 2019 году

Чтобы легче было разобраться в выплатах, попытаемся ответить на вопрос: суточные и командировочные — в чем разница? По ст. 167 ТК РФ:

  • командировочные — это денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на необходимые расходы. Что входит в командировочные расходы? Проживание, проезд, питание. Данная выплата является подотчетной;
  • суточные расходы — это компенсация работнику за время пребывания в командировке (календарные дни). Что включают в себя суточные расходы в командировке? Траты на дополнительные услуги или товары без предварительного согласования с работодателем. По этим деньгам бухгалтерские отчеты сдавать не придется.

Обратите внимание: вопрос «что входит в суточные командировочные расходы?» некорректен по сути. Суточные — часть командировочных расходов наряду с оплатой проезда, наймом жилого помещения, стоимостью проезда и т. д. За них работник должен отчитаться в пределах 3 дней с момента приезда, предоставив подтверждающие документы и составив авансовый отчет.

Пункт 11 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, регулирует оплату времени, проведенного в рабочей поездке.

Согласно данному документу, оплата суточных осуществляется не только за рабочие дни, но и за выходные, праздничные дни, время, затраченное на дорогу, возможные остановки и задержки в пути.

При этом работнику обязаны начислять среднюю заработную плату.

Размер суточных в 2019 году

Что такое суточные в командировке, разобрались. Но размер именно таких расходов работодатели определяют самостоятельно и вносят во внутренние локально-нормативные акты, в том числе в Положение о командировках.

Если размер суточных при командировках в 2019 году не превышает 700 рублей — для России и 2500 рублей — для зарубежных поездок, то НДФЛ с данных сумм не уплачивается.

Но такие минимальные расходы не являются обязательными, и размер денежной суммы может быть любой.

Например, при назначении компенсационной выплаты при рабочей поездке по России в размере 3500 рублей НДФЛ будет удержан с суммы 2800 (3500 — 700 = 2800) рублей. Также удержанию подлежат и страховые взносы.

Напоминаем, что в 2019 году страховые взносы регулируются пунктом 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ.

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Выплата суточных при командировках в 2019 году должна быть произведена за весь срок, начиная со дня начала служебной поездки, которым считается день отъезда, до дня прибытия включительно. В том числе, если отъезд и прибытие выпадают на выходные и праздничные дни. Для подтверждения нахождения командированного по месту назначения используются проездные документы.

Если для выполнения задания руководства, вернувшись из одной служебной поездки, работник в этот же день отправляется в другую, то компенсация за этот день производится по одной из поездок. Если внутренние нормативные акты организации предусматривают компенсацию сразу по обоим выездам командированного лица, то это не является нарушением, такие расходы признают оправданными.

При расчете сумм компенсации необходимо учитывать, что день отъезда — это день отправки транспортного средства, на котором происходит выезд сотрудника к месту назначения из населенного пункта, где расположено его место работы. А день прибытия — день приезда из служебной поездки, т. е. возвращение обратно к месту основной работы.

Пример расчета расходов

Источник: https://clubtk.ru/sutochnye-pri-komandirovkakh-v-2018-godu

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector