Ответственность главного бухгалтера: уголовная и административная

Содержание статьи:

На любом предприятии за правильное ведение бухучета отвечает главбух. Именно он составляет документы отчетности, участвует в аудитах и присутствует при других проверках.

На эту должность принимают лиц, имеющих высшее бухгалтерское или экономическое образование. Важно перед оформлением договора убедиться, что кандидат в курсе нововведений в сфере учета и налогообложения.

Работодатель должен понимать, что от этого специалиста зависят результаты деятельности компании.

Основная задача главбуха – организовать систему бухучета и обеспечить ее функционирование.Основные права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определены в ст. 7 Закона № 402-ФЗ («О бухгалтерском учёте»).

Важно! Ст. 243 Трудового кодекса дает возможность дополнить договор дополнительными пунктами, касающимися прав и обязанностей.

Обязанности главбуха установленные в Квалификационном справочнике Минтруда:

• организовать учет предпринимательской деятельности;
• разработать политику учета, соответствующую законодательству;
• руководить разработкой форм используемых документов, плана счетов;
• контролировать документооборот, обеспечить функциональность учета, расчеты, процесс инвентаризаций;
• осуществлять контроль над использованием всех ресурсов, соблюдением финансовой дисциплины, сохранностью документации (см. Сроки и особенности хранения бухгалтерских документов);
• принимать участие в мероприятиях по проведению финансового анализа;
• обеспечить своевременное предоставление отчетной документации.

У главбуха есть определенные полномочия и права:

• запрашивать данные от других подразделений и специалистов;
• предлагать руководству планы по изменению структуры учета, поощрению и наказанию работников, нормам расхода материалов, энергии, труда, улучшению работы вспомогательных хозяйств и складов;
• определять обязанности работников бухгалтерии;
• визировать документы в пределах компетенции.

Важно! Руководитель может передать главбуху право представлять предприятие в контролирующих органах, оформив соответствующую доверенность.

Ответственность главного бухгалтера с начала 2017 года изменена. На данный момент главные функции главбуха – контроль над ведением учета и оформление отчетности. Составлять документы имеют право другие сотрудники.

Контроль работы персонала: получить готовые отчёты в 2 клика?

В процессе приема на работу сотрудника бухгалтерии глабух должен следить за тем, чтобы в договоре были четко определены обязанности. В противном случае за все ошибки штатного бухгалтера будет отвечать главный.

Виды ответственности главного бухгалтера

Если не выполняются обязанности, определенные в договоре, дисциплинарные и материальные санкции может применить работодатель, опираясь на требования законодательства.  Дисциплинарные санкции такие же, как для любого наемного работника: замечание, устный или письменный выговор (строгий выговор), увольнение. В уставах и положениях о дисциплине могут быть определены и другие меры (см. Взыскания с недобросовестных работников).

Более серьезны другие виды ответственности главного бухгалтера:

• материальная;
• административная;
• уголовная;
• субсидиарная (при банкротстве).

Объем взыскания зависит от перечня обязанностей, определенных договором. Если в нем отсутствует пункт, определяющий, что главбух отвечает за имущество предприятия, сумма взыскания равна объему зарплаты.

Если в договоре имеется подобный пункт, предприятие понесло убытки и доказано, что это вина главбуха, материальная ответственность главного бухгалтера – возмещение ущерба в полном объеме.

Автоматизация бухгалтерского учёта. Обзор эффективных инструментов для автоматизации вашего предприятия

Если финансист отказывается выплачивать компенсацию, руководство предприятия может подать иск в суд, имея при себе документы, подтверждающие вину сотрудника и уменьшение объема имущества. При этом не имеет значения, что является причиной нарушения – бездействие или умысел.

Административные меры за невыполнение обязанностей назначаются в соответствии со статьями 81 (материальный ущерб), 192 (невыполнение определенных договором обязанностей) и 243 (разглашение коммерческой тайны) Трудового кодекса.

Если не соблюдаются правила бухучета, сроки постановки на учет и представления отчетности, правила пользования кассовой аппаратурой, законодательством предусмотрен штраф в размере 5 000-10 000 рублей.

При повторном нарушении дисквалификация на 2 года или штраф 10 000-20 000 рублей.

Срок давности увеличен с 3-х месяцев до 2-х лет, доказательством нарушения с 2016 года может служить видео и фото.

Сейчас административная ответственность бухгалтера наступает так же при ведении счетов за пределами регистра, несоответствие отчетности информации из регистров, регистрации несуществующих объектов учета.

В соответствии с частью 1 ст. 199.1 УК уголовная ответственность главного бухгалтеранаступает при наличии 4-х факторов:

• предприятия задолжала крупные суммы по налогам;
• противоправные действия главбухом совершены сознательно;
• нарушения длятся не менее 3-х лет;
• главбух действовал в собственных интересах.

Избежать наказания можно, если выплатить долги по налогам. Смягчающим обстоятельством считается нарушение законы впервые.

Случается, что налоговые инспекторы при наличии больших долгов начинают процедуру банкротства. До 29.07.2017 ответственность бухгалтера при банкротстве не была предусмотрена. После внесения изменений в Закон № 266-ФЗ главбух относится к контролирующим лицам.

Пути совершенствования бухгалтерского баланса Республики Беларусь с учетом международного опыта

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера наступает, если он не выполнял прямые обязанности по организации учета, утратил документы, которые необходимо хранить, исказил данные в отчетности.

При увольнении главбуха обязательна инвентаризация. При выявлении недостачи срок ответственности главного бухгалтера после увольнения 1 год. В течении этого времени руководство предприятия может подать иск в суд. Если судом будет доказан факт разглашения коммерческой тайны или умышленного причинения ущерба, уволенный сотрудник будет привлечен по ст. 243 или 392 ТК.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения наступает так же при нарушениях финансовой дисциплины. В течении года можно подать иск в суд, чтобы взыскать от бывшего сотрудника долг в полном объеме. Но необходимо учесть, что это возможно только в том случае, если при увольнении была проведена инвентаризация.

Важно! Ошибки возникают по вине сотрудников или техники. Они не страшны, если вовремя исправляются.

Независимо от содержания трудового договора главную ответственность несет руководитель. Поэтому важно ответственно подойти к выбору главбуха.

Если он будет работать с ошибками или причинять вред умышленно, существует вероятность лишиться не только предприятия, но и личного имущества.

Источник: https://promdevelop.ru/rabota/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera-s-2017-2018-goda/

Ответственность главного бухгалтера: материальная, уголовная, административная, субсидиарная

С каждым годом требования к ведению налоговой отчетности в ООО и иных предприятиях становятся все строже. Постоянные изменения и нововведения в финансовой сфере требуют углубленных знаний от бухгалтеров и экономистов.

За любые допущенные нарушения и неточности может наступить ответственность главного бухгалтера. Именно это должностное лицо несет обязательства по организации процесса учета, а, вместе с тем, несет и отвечает за несоблюдение требований законодательства в рамках своего ведения.

Разберем, в каких случаях наступает материальная, административная, а также уголовная ответственность.

Права и обязанности главбуха

Основным нормативным правовым актом, регулирующим сферу бухгалтерского учета в организациях, является ФЗ от 06.12.2011 № 402.

В соответствии с изложенными в нем требованиями главный бухгалтер осуществляет свою деятельность и организовывает работу своих подчиненных.

Эту должность вправе занимать только лица с высшем экономическим образованием и стажем работы в бухгалтерском или финансовом направлении более 5 лет.

Основные требования к знаниям, а также должностные обязанности
главбуха изложены в Квалификационном справочнике Министерства Труда России от
1998 года №37.

В соответствии с ними главный бухгалтер обязан:

• Организовывать деятельность по постановке, а также ведения бухучета компании;
• Формировать учетную политику в соответствии с требованиями законодательства;
• Руководить созданием плана счетов, первичных документов, а также их форм;
• Контролировать документооборот и делопроизводство по бухгалтерской отчетности и инвентаризационной деятельности на предприятии;
• Обеспечивать финансовую дисциплину, а также должное использование ресурсов компании;
• Участвовать в финансовом анализе, аудите и иных мероприятиях с целью развития и улучшения учета в компании;
• Соблюдать сроки предоставления отчетности и контролировать предоставление всех необходимых документов;  
• Обеспечивать полную сохранность первичной и иной бухгалтерской документации, а также передачу ее в архив;
• Консультировать сотрудников и руководителей компании по вопросам бухучета;
• Руководить отделом бухгалтерии и повышать их профпригодность.

Главный бухгалтер обязан знать:

• Требования законодательства по бухгалтерскому учету;
• Законодательство в сфере налогов, ведения хозяйства, финансов, а также гражданского права;
• Внутреннюю документацию, положения, инструкции предприятия;
• Последовательность оформления и проведения финансовых операций и порядок учетного документооборота;
• Правила налогообложения как физических, так и юридических лиц;
• Способы анализа и управления;
• Организационно-штатную структуру компании;
• И ряд других порядков и правил.

В свою очередь, главбух наделяется следующим правами:

• Отправлять запросы в любые отделы и подразделения в своих интересах и интересах других сотрудников;
• Разрабатывать и наделять обязанностями своих подчиненных бухгалтеров;
• Подписывать документы, относящиеся к финансовой деятельности организации, а также должностным инструкциям;
• Формировать внутреннюю схему и порядок ведения бухучета и сдачи отчетности с учетом норм законодательства;
• Ходатайствовать перед руководством компании о поощрении работников, а также их наказания в случае совершения проступков.

Стоит отметить, что на главного бухгалтера могут возлагаться дополнительные права и обязательства в рамках предприятия, если они прописаны в трудовом договоре или должностной инструкции. Кроме того, главбух может подписывать документы и представлять компанию от лица руководителя, если такая прерогатива предоставлена на основании доверенности.

Как видно, из перечисленных требований к главному бухгалтеру, он должен обладать действительно обширными знаниями не только в финансовом учете, но и в управлении, юриспруденции и множестве других направлений. Если каких-то вопросов должностное лицо не знает или плохо в них подковано, то это совершенно не освобождает его от ответственности.

Виды ответственности главного бухгалтера

Итак, какое же наказание может настигнуть главбуха? Все
зависти от допущенных нарушений и степени их тяжести.

В свою очередь, ответственность главного бухгалтера может наступать в виде:

• Административной;
• Уголовной;
• Материальной, она же финансовая;
• Дисциплинарной;
• Субсидиарной;

Остановимся на данных видах более подробно.

Административная ответственность главного бухгалтера

Должностное лицо привлекается к административной ответственности за грубое нарушение бухгалтерского учета, а также отчетности в соответствии со статьей 15. 11 КоАП. Такие деяния наказываются в следующем порядке:

• Если нарушение совершено впервые, то штраф составит 5 — 10 тысяч рублей;
• Если правонарушение осуществляется повторно, то размер штрафа увеличится на сумму от 10 до 20 тысяч рублей. Или главбух может быть потерять квалификацию на 1 – 2 года.  

В свою очередь, грубым нарушением признаются ситуации, когда:

• Была допущена ошибка бухгалтерского учета, приведшая к занижению налоговых сумм на 10 и более процентов;
• Указывается хотя бы один неправильный показатель отчетности на 10 и более процентов в денежном эквиваленте;
• Вносятся в учет несуществующие расходы, а также обязательства;
• При составлении отчетности не учитываются бух регистры;
• Отсутствуют необходимых отчетные документы;

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Более суровое наказание для должностного лица может последовать за неуплату налогов, взносов и сборов с предприятия, а также за неисполнение им обязательств в качестве налогового агента. В свою очередь, случаи наступления уголовной ответственности главбуха закреплены в 199, 199. 1, 199. 2 статьях УК.

Вариант №1

Если организация уклонилась от уплаты налоговых платежей в крупном размере, не представив декларацию или других отчетных документов, то главбух может понести наказание в виде:

1. Штрафа в размере:

• От 100 до 300 тысяч рублей;
• Зарплаты за один или два года;

• 2. Принудительных работ до 2 лет;
• 3. Ареста до полугода;
• 4. Лишения свободы до 2 лет;

Вариант №2

Если главный бухгалтер предпринял меры по сокрытию крупной денежной суммы или имущества компании для уклонения от уплаты недоимки по сборам и налогам, то он может понести ответственность в виде:

 1. Штрафа в размере:

• От 200 до 500 тысяч рублей;
• Зарплаты за полтора или три года;

1. 2. Принудительных работ до 3 лет;
2. 3. Лишения свободы до 3 лет;
3. Если подобные преступления совершаются несколькими сотрудниками по предварительному сговору, то степень наказания будет значительно тяжелее.

Стоит отметить, что главный бухгалтер может избежать уголовной ответственности, если данные нарушения были допущены впервые им самим или компанией. Однако, при этом должны быть уплачены все причитающиеся налоги, пени и штрафы, начисленные за несвоевременное совершение платежей.

Дисциплинарная и материальная ответственность главного
бухгалтера

Возможность наступления материальной и дисциплинарной ответственности, как правило, указывается в тексте трудового договора с работодателем.

Данные правила распространяются на каждого сотрудника в организации, а также на главного бухгалтера.

Если должностное лицо совершило дисциплинарный проступок или нанесло ущерб предприятию, то руководство имеет все основания для применения соответствующего наказания.

В качестве дисциплинарных мер на основании 192 статьи ТК могут
применятся:

• Замечания;
• Выговоры;
• Увольнения;
• Иные наказания;

Привлечь главного бухгалтера к материальной ответственности работодатель вправе на основании 238 статьи ТК для возмещения полученного от этого сотрудника прямого ущерба компании. Мат ответственность назначается в размере среднемесячной зарплаты главбуха, если иные условия не оговариваются законодательством.

Стоит отметить, что упущенные доходы с работника не удерживаются.

Договор об полной материальной ответственности

Кроме описанных выше случаев на главного бухгалтера может
накладываться полная материальная ответственность. Она устанавливается тремя
способами:

• Условиями трудового договора;
• Дополнительным соглашением к договору;
• Отдельным приказом.

Как видно, должностное лицо предварительно знакомится с условиями и соглашается с ними, подписывая документ. В свою очередь, полная мат ответственность может быть

• Индивидуальной;
• Коллективной.

Полная материальная ответственность главного бухгалтера наступает в случаях, описанных в 243 статье ТК, а именно:

• Если ответственность мат ответственность возложена в полном размере за нанесение ущерба в ходе выполнения своих обязанностей;
• Недостача имущества или материальных ценностей, переданных сотруднику на основании письменного документа;
• Нанесение ущерба с умышленной целью;
• Причинение вреда в состоянии опьянения от алкоголя или наркотиков;
• Нанесение вреда в результате преступления, совершенного главным бухгалтером и доказанным в суде.
• Ущерб причинен в результате иного противоправного действия, установленного законодательством.
• Раскрытие государственной или коммерческой тайны;
• Если ущерб нанесен не при исполнении главбухом своих должностных обязанностей.

Условия полной ответственности могут составляться в свободной форме в зависимости от специфики и направлений деятельности предприятия. Тем не менее, в Постановлении Министерства Труда содержится типовая форма данного договора.

Скачать образец договора о полной материальной ответственности.

Субсидиарная ответственность

В соответствии с 266 Федеральным Законом 2017 года главный бухгалтер может нести и субсидиарную ответственность при банкротстве предприятия.

Это единственный случай, когда возможно применение этого вида к данному должностному лицу.

Как правило, субсидиарная ответственность главбуха наступает тогда, когда предприятие признано банкротом из-за:

• Допущенных должностным лицом ошибок в
  бухгалтерском учете или отчетности.
• Отсутствия необходимых документов, за
  сохранность которых отвечал главный бухгалтер;
• Возникновения по вине главбуха задолженности по
  налогам, сборам и взносам, которую нет возможности погасить.

Если установлен факт причастности главного бухгалтера к банкротству компании, то с него могут быть взысканы любые ценные вещи и имущество. Исключения составляют лишь предметы и объекты, указанные в статье 446 ГПК.  

Однако, судебная практика показывает, что должностное лицо может лишиться и земельного участка, и единственного жилья. Но, все же, чаще взыскиваются денежные средства, ценные бумаги, транспортные средства, драгоценные металлы, а также ювелирные изделия.

Субсидиарная ответственность может наступить даже после увольнения главного бухгалтера, поскольку, действует в течение трех лет с прецедента возникновения банкротства.

Ответственность заместителя главного бухгалтера и других
бухгалтеров

Подчиненные главного бухгалтера осуществляют свою деятельность в рамках Трудового Кодекса, условий трудового договора, а также внутренних приказов и распоряжений.

Как следствие, уголовная, субсидиарная и административная ответственность на них не распространяется за совершение нарушений в бухгалтерской сфере.

Понести наказание они могут только в виде дисциплинарной или материальной (финансовой) ответственности. А вот, за все допущенные ими ошибки отвечает главбух.

• Требования к печатям ИП и ООО.
• Где лучше открыть расчетный счет для ИП?
• Незаконное пользование чужими деньгами: расчет процентов.
• Страхование грузов при перевозке.

Источник: https://mytopfinance.ru/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera/

За что и как могут наказать бухгалтера

В связи со сложностью и важностью своей работы бухгалтер постоянно рискует. Его может наказать руководитель, налоговая, контрагенты компании. У них для этого есть целый набор инструментов. Это виды ответственности, к которой можно привлечь главбуха: дисциплинарная, материальная, налоговая, административная, гражданско-правовая и даже уголовная. Поэтому мы решили разобраться, какие именно угрозы существуют для бухгалтера, и показать на примерах, как их можно избежать.

Разграничение ответственности гендиректора и главбуха

Вопрос разграничения ответственности относится к сфере действия Закона «О бухучете».

В пункте 2 ст. 13 данного закона сказано, что ведение бухучета организуется экономическим субъектом, то есть организацией. Значит, ответственность первоначально лежит на ней.

Об ответственности главного бухгалтера в законе прямо не сказано. В то же время в п. 3 ст. 13 определено, что руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо.

Следовательно, если в компании есть бухгалтер, то за правильность ведения бухучета отвечает он.

Иные сопутствующие этому обязанности, как то: достоверно составлять и своевременно представлять в ИФНС налоговые декларации, а также другие документы, – возлагаются на бухгалтера, если прописаны в трудовом договоре с ним или в его должностной инструкции. Соответственно, и ответственность за нарушения, связанные этой документацией, может быть возложена также на него.

Поэтому во избежание вовлечения бухгалтера в судебные споры о том, виновен он в конкретном нарушении или нет, ему целесообразно проследить за тем, чтобы в трудовом договоре и должностной инструкции его обязанности и сферы ответственности были прописаны предельно подробно.

Однако если между главным бухгалтером и генеральным директором возникают разногласия, и первый выполнит то или иное действие, заручившись письменным распоряжением руководителя, то вся полнота ответственности за принятое решение ляжет на гендиректора (п. 8 ст. 7 Закона о бухучете).

Ответственность главного бухгалтера за правильность ведения бухгалтерского учета можно разделить на дисциплинарную, материальную, административную, уголовную и гражданско-правовую (в том числе субсидиарную). Далее пойдет речь отдельно о каждой.

СТАТЬЯ Бурцевой А.Ю.,редактора журнала «Время Бухгалтера»

Дисциплинарная ответственность

В соответствии с трудовым законодательством дисциплинарные взыскания подразделяются на замечание, выговор и увольнение (ст. 192 ТК РФ). Все они применимы к главбуху как к обычному работнику.

Помимо этого, у работодателя есть дополнительное основание для расставания с главбухом – за непрофессионализм, повлекший ущерб.

В Кодексе это буквально прописано так: «Трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации» (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Правда, практически уволить бухгалтера на этом основании достаточно сложно. Дело в том, что порой работодатель пытается расстаться с бухгалтером, вменяя ему в вину неисполнение обязанностей, которые не прописаны в его должностных инструкциях.

Пример

Бухгалтер была уволена в связи с принятием необоснованного решения по п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Основанием к увольнению послужили:

•  неправильное указание КБК при перечислении торгового сбора;
•  нарушение кадрового учета, зафиксированное постановлением Роструда о назначении штрафа.

Главный бухгалтер подала в суд на работодателя, выдвинув следующие требования:

•  признать приказ об увольнении незаконным;
•  обязать изменить в трудовой книжке формулировку причины увольнения на «Расторжение трудового договора по инициативе работника (по собственному желанию)», изменив также дату увольнения на дату вынесения решения судом;
•  взыскать с ответчика в пользу истицы средний заработок за время вынужденного прогула с даты увольнения по день вынесения решения в размере 987 тыс. рублей;
•  взыскать компенсацию морального вреда в размере 100 тыс. рублей.

Суд удовлетворил иск по двум причинам.

1. Бухгалтер предоставила суду письмо, направленное в ИФНС за подписью гендиректора, в котором утверждалось, что КБК был указан верно и компания не согласна с требованием налоговой о назначении штрафа. Тем самым руководитель признавал, что вины бухгалтера в причинении ущерба организации нет.

2. В соответствии с должностной инструкцией главбуха в его функции не входило ведение кадрового учета.

• Таким образом, в ходе судебного разбирательства работодателю не удалось подтвердить вину бухгалтера в принятии необоснованного решения.
• Были и другие причины для отмены увольнения, связанные с нарушением работодателем процедуры привлечения к дисциплинарному взысканию:

•  бухгалтера уволили за пределами положенного месячного срока;
•  отсутствовали уважительные причины для этого пропуска;
•  не представлены документы о затребовании от работника письменных объяснений.

Все требования женщины, кроме возмещения морального вреда (суд постановил возместить 20 тыс. рублей вместо запрашиваемых 100 тыс. рублей), были удовлетворены.

Вывод: уволить бухгалтера за назначение компании штрафов не получится, если события правонарушения и нет вовсе. Тем более когда это подтверждает руководитель компании, пусть сам того и не подозревая.

Если же бухгалтер не занимается определенной работой в принципе, например, на него не возложено ведение кадрового учета, то наказать за нарушение в ходе этой работы нет никаких правовых оснований (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 16.01.2018 № 33-1690/2018).

СТАТЬЯ Бурцевой А.Ю.,редактора журнала «Время Бухгалтера»

Материальная ответственность

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/474653/

Как призвать к ответственности главного бухгалтера — Гуру бухгалтер

Какую ответственность несёт бухгалтер, покинувший прежнюю должность? Российским законодательством были установлены сроки давности, оговаривающие тот факт, что покинувший штат организации бухгалтер может оказаться привлечённым к административной или уголовной ответственности. В ситуации, когда сроки давности не были нарушены или же не прошло указанное законодательно количество лет, то уволившийся или уволенный работник понесет наказание.

1. Условия и ограничения 2. Постановление Верховного Суда РФ 3. Административная ответственность: сроки давности 4. Уголовная ответственность: сроки давности

Условия и ограничения

Рекомендуем прочитать: Увольнение по собственному желанию: заявление, документы, правила

Поскольку увольнение — не повод для освобождения должностного лица от несения ответственности за недобросовестное исполнение обязанностей, умышленно или неумышленно допущенные нарушения, в тот период, когда данное лицо несло ответственность за бухгалтерский учёт и его ведение на предприятии.

Бухгалтер (главбух) обязан понести наказание в административной или уголовной форме за совершённое им нарушение в ведении бухгалтерского учета даже при оставлении им должности. Он будет преследоваться на законных основаниях по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Следует принять во внимание что первая часть статьи 4.5 КоАП РФ указывает на ограничение срока давности привлечения экс-бухгалтера к ответственности за совершённые нарушения действующего законодательства о налогах и сборах. Минимальным сроком давности является один год со дня совершения соответствующего проступка.

К числу грубых нарушений правил ведения бухгалтерского учёта и представления отчётности относятся намеренное или же непреднамеренное снижение сумм предъявляемых организации налогов и сборов свыше 10% происходящее при искажении бухучёта и искажении данных по любой статье или строке формы отчётности на 10% или более.

В случае совершения правонарушения, ответственность за которое законодательно установлено, бухгалтер выступает субъектом правонарушения. Бухгалтер несёт ответственность и тогда, когда на момент вынесения соответствующим органом постановления о привлечении работника к уголовной или административной ответственности, этот бухгалтер более не исполняет организационно-распорядительные функции.

Постановление Верховного Суда РФ

Обзором верховного Суда РФ  от 27.09.2006 рассматривался вопрос касательно привлечения к административной ответственности лица, свершившего действия, имеющие признаки правонарушения с административным характером, в случае если ко времени возбуждения дела данное лицо прекратило осуществление функций руководителя организации связанные с управлением людьми.

Верховным Судом РФ указано, что если трудовые отношения с руководителем предприятия (организации), осуществлявшим организационно-распорядительные функции, на данный момент прекращены, то это не является причиной исключения возможного возбуждения дела об этом лице и допущенном правонарушении того или иного характера, поскольку именно во время выполнения служебных обязанностей было совершено правонарушение.

Эти выводы могут относиться к тем ситуациям, которые связаны с привлечением бухгалтера к ответственности по его налоговому (отчётному) периоду на прежней должности по предыдущему месту работы. Данная ситуация возникает, когда бухгалтер больше не входит в рабочий штат организации, не исполняет служебные обязанности, в процессе которых возник факт правонарушения.

Административная ответственность: сроки давности

Во время работы по делу о совершении административного правонарушения следует учитывать: постановление не выносится, если со дня совершения административного правонарушения прошло более двух месяцев.

Если было нарушено валютное законодательство РФ и органов валютного регулирования, законодательства РФ о сборах и налогах, законодательства РФ о противодействии легализации, т.е. отмыванию доходов, полученных незаконным путём, а также финансовой поддержке террористических организаций – до истечения одного года со дня, когда было совершено административное преступление (ст. 4.5 КоАП РФ).

Если административное правонарушение длится, то исчисление указанных сроков начинается со дня раскрытия факта административного правонарушения.

При этом следует учитывать, что если происходит отказ о возбуждении уголовного дела или уголовное дело прекращается, но на лицо признаки административного правонарушения, то вышеуказанные сроки исчисляются с момента принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела или прекращении данного дела.

К примеру, ст. 15.1 КоАП РФ, описывает административное правонарушение в финансовой сфере. Из этого следует, что по данной статье бухгалтер может быть привлечён к административной ответственности в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения.

Уголовная ответственность: сроки давности

Статьей 78 УК РФ установлены сроки давности привлечения к уголовной ответственности. Они включают в себя:

• Для преступлений небольшой тяжести — два года;
• Для преступлений средней тяжести срок составляет шесть лет;
• Для тяжких преступлений — шесть лет;
• Для особо тяжких преступлений срок составляет пятнадцать лет;

Для всех преступлений срок давности исчисляется самостоятельно. При решении вопроса о сроках давности привлечения бухгалтера к уголовной ответственности требуется обращение непосредственно к той статье и её санкциям, в преступлении по которой имеется подозрение.

• Сюда входит уклонение от уплаты требуемых налогов либо других сборов с предприятия, связанное с непредставлением налоговых деклараций или прочих документов, должных представляться в обязательном порядке соответственно законодательству Российской Федерации про налоги и сборы.
• Также это может быть включение в налоговую декларацию или подобные документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере – в данном случае это является уголовным преступлением небольшой тяжести, потому срок давности по нему находится в рамках двух лет со дня совершения.
• Но, в случае если данное преступление было совершено бухгалтером (главным) на основании предварительного сговора с руководителем предприятия, либо ложные сведения были внесены в особо крупном размере, то данное преступление относится к категории тяжких, срок давности по нему исчисляется десятью годами.
• (417 голос., 4,51

Источник: https://buhgury.ru/kak-prizvat-k-otvetstvennosti-glavnogo-buxgaltera.html

Ответственность главного бухгалтера с 2019 года

Должность главного бухгалтера — одна из ключевых в компании. От него зависит организация учета, управление финансами и расчет обязательных платежей. Поэтому ошибки в работе главбуха могут дорого (во всех смыслах) обойтись организации. Рассказываем об ответственности бухгалтера за нарушение закона в различных областях.

Виды ответственности главбуха

Ответственность бухгалтера за ошибки и нарушения может быть следующей:

Вид ответственности Перед кем отвечает главбух Нормативный акт Санкции

Дисциплинарная и материальная	организация	ТК РФ	замечание, выговор, увольнение, взыскание ущерба
Гражданско-правовая	организация	ГК РФ	взыскание ущерба и упущенной выгоды
Субсидиарная	внешние кредиторы, в т.ч. государственные органы	НК РФ, ГК РФ, законодательство о банкротстве	взыскание долгов организации
Административная	государство	КоАП РФ	штраф, дисквалификация
Уголовная	государство	УК РФ	штраф, дисквалификация, лишение свободы

Рассмотрим подробно, за что и в каких случаях применяется персональная ответственность бухгалтера.

За что отвечает главбух

Казалось бы — ответ очевиден: в первую очередь за бухучет. Однако не все так просто. В действующем на сегодня законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» права, обязанности и ответственность главного бухгалтера практически никак не отражены.

Зато в п. 1 ст. 7 закона № 402-ФЗ говорится о том, что за бухучет отвечает директор. В п. 8 этой же статьи 7 разъясняется, как снять ответственность с главного бухгалтера. Для этого главбух должен запросить у директора письменное подтверждение, после чего индивидуальная ответственность за ведение учета (по спорным операциям) ложится на руководителя.

Дисциплинарная и материальная ответственность

Выше было сказано, что в законе № 402-ФЗ обязанности главбуха не конкретизированы. Но в данном случае речь идет о нарушении требований внутренних документов. Поэтому, если в должностной инструкции подробно прописаны обязанности главбуха по ведению учета, то у компании будут все основания, чтобы наказать его по ТК РФ.

В зависимости от тяжести проступка дисциплинарная ответственность может выражаться в виде замечания, выговора или увольнения (ст. 192 ТК РФ). Кроме того, если организация понесла материальный ущерб, то работник должен его возместить (ст. 238 ТК РФ).

В общем случае ответственность сотрудника ограничивается его среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ). Но для отдельных категорий должностей, к которым относится и главбух, закон также предусматривает полную материальную ответственность (ст. 243 ТК РФ).

Важно!

Если сотрудник не согласен с требованиями работодателя, то полная материальная ответственность главного бухгалтера ООО может быть реализована только через суд (ст. 248 ТК РФ).

Материальная ответственность зама главного бухгалтера или ответственность рядового бухгалтера по ТК РФ также возможна. Отличие здесь в том, что рядовой бухгалтер без права подписи обычно отвечает только в пределах среднемесячной зарплаты, если не исполняет обязанности кассира.

Гражданско-правовая ответственность

После увольнения главбух становится для организации рядовым физическим лицом. Требования ТК РФ на него уже не распространяются. Порядок применения гражданско-правовой ответственности руководства компании определен ст. 53.1 ГК РФ. Виновные лица обязаны компенсировать убытки организации, если ущерб связан с их недобросовестными или неразумными действиями.

Но к главбуху в общем случае эта норма не применяется, за исключением ситуаций, когда он являлся членом коллегиального исполнительного органа (например, правления). В противном случае ответственность за действия директора бухгалтер не несет.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

Субсидиарная ответственность перед внешними кредиторами

Если средств компании недостаточно, чтобы погасить все долги, то кредиторы могут взыскать задолженность с ее владельцев, руководителя и других ответственных лиц.

В первую очередь субсидиарная ответственность применяется при банкротстве. Кредиторы должны доказать, что:

• главный бухгалтер является контролирующим должника лицом (КДЛ);
• недобросовестные действия главбуха нанесли ущерб интересам кредиторов.

Но обычно в качестве КДЛ по умолчанию рассматривают руководителя и учредителей компании. Взыскание задолженности организации с главбуха возможно, только если доказана его непосредственная вина, например, участие в «схемах» вывода активов.

Важно!

Взыскание долгов действующей компании с КДЛ вне процедуры банкротства с юридической точки зрения весьма спорно. Обычно это пытаются сделать налоговики, если подозревают, что ответственные лица пытаются укрыть имущество компании-должника от взыскания обязательных платежей.

Интересно, что до уровня Конституционного Суда РФ дошел именно спор, связанный с тем, как главному бухгалтеру избежать ответственности по налоговым долгам организации. Речь идет об известном деле Ахмадеевой Г.Г.

Для этого чиновники должны доказать, что ответственные лица используют организацию лишь в качестве прикрытия для своей недобросовестной деятельности. Взыскать при этом можно только недоимку и пени; перекладывать на физических лиц налоговые штрафы организации КС РФ запретил.

Административная и уголовная ответственность

Статьи 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ предусматривают наказание за несдачу отчетности и грубые нарушения правил бухучета. Максимальный штраф по ним может достигать 20 тыс. руб., а срок дисквалификации — 2 лет.

Если же сумма недоимки по налогам превысила лимит (5 млн руб. за 3 года или 15 млн руб. единовременно), то может быть возбуждено и уголовное дело по ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ.

Кроме того, уголовное наказание для ответственных лиц возможно и при банкротстве. Если ущерб, нанесенный кредиторам, превысил 2,25 млн. руб., то применяются статьи 195-197 УК РФ.

Максимальный штраф по перечисленным уголовным статьям может достигать 2 млн. руб., а срок лишения свободы — 7 лет.

Однако в большинстве случаев под ударом оказывается директор, а бухгалтера следователи привлекают лишь в качестве свидетеля.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Как избежать проблем с бухгалтерами и с учетом вообще

Итак, за все нарушения в компании отвечает, прежде всего, ее директор. Даже если формально и есть возможность возложить ответственность на главбуха, реально взыскать сумму ущерба может быть весьма проблематично.

Поэтому лучше вообще не доводить ситуацию до возникновения проблем с налоговиками и кредиторами. И в этом мы можем вам помочь. Специалисты 1C-WiseAdvice умеют выстраивать учет таким образом, чтобы наши клиенты по ночам спокойно спали, а также были уверены в защищенности средств фирмы и своего личного имущества от претензий.

Для полного спокойствия клиентов мы предусмотрели страхование профессиональной ответственности. При любых ошибках, допущенных нашими специалистами, все убытки заказчика (пени, штрафы и т.п.) будут компенсированы.

Передача бухгалтерского учета на аутсорсинг

Вывод

Формально спектр личной ответственности главбуха весьма широк — от трудового до уголовного законодательства.

Но на практике в большинстве случаев за последствия ошибок или недобросовестных действий бухгалтера отвечают владельцы компании и директор. Речь может идти о крупных штрафах, угрозе для личного имущества, и даже о лишении свободы.

Мы знаем, как исключить подобные ситуации и обеспечить качественный учет

Большое количество наших клиентов, с которыми мы сотрудничаем не один год, — прямое тому подтверждение.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera-s-2019-goda/

Ответственность главного бухгалтера в 2018

Актуально на: 26 апреля 2018 г.

Об обязанностях главного бухгалтера организации мы рассказывали в нашей консультации и приводили пример должностной инструкции главбуха. А какую ответственность несет главный бухгалтер?

Административная ответственность главбуха

Возможна ситуация, когда главный бухгалтер не исполняет или исполняет ненадлежащим образом обязанности, возложенные на него трудовым договором или должностной инструкцией. Если за правонарушения, возникшие в результате этого, предусмотрена ответственность по КоАП РФ, главный бухгалтер будет нести такую ответственность (ст. 2.4 КоАП РФ).

Напомним, что в общем случае именно на главного бухгалтера возлагается ведение бухгалтерского учета в организации (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому главный бухгалтер может быть привлечен к административной ответственности, в частности, за:

• грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности. Например, составление бухгалтерской отчетности не на основе данных учетных регистров или отсутствие у организации первичных документов (ст. 15.11 КоАП РФ);
• непредставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию и Росстат (ч. 1 ст. 15.6, ст. 19.7 КоАП РФ);
• несвоевременное представление налоговой декларации или расчета по страховым взносам (ст. 15.5 КоАП РФ).

Дисциплинарная ответственность главбуха

К главному бухгалтеру, как и к любому другому сотруднику, могут быть применены меры дисциплинарной ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение главбухом по его вине возложенных на него трудовых обязанностей.

Речь идет о замечании, выговоре или увольнении по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК РФ).

Дисциплинарным проступком может быть как опоздание главбуха на работу, так и, скажем, несвоевременное перечисление налогов или зарплаты по вине главного бухгалтера.

Материальная ответственность главбуха

Если в результате своих действий главный бухгалтер причинил работодателю прямой действительный ущерб, к главбуху может быть применена материальная ответственность (ст. 238 ТК РФ). Напомним также, что с главным бухгалтером организации может быть заключен договор о полной материальной ответственности (ч. 2 ст. 243 НК РФ).

Подробнее о материальной ответственности работников мы рассказывали в отдельной консультации.

Уголовная ответственность главбуха

В исключительных случаях главный бухгалтер организации может быть привлечен к уголовной ответственности. Речь обычно идет об уклонении от уплаты налогов, страховых взносов организацией, если будет доказано, что главный бухгалтер умышленно участвовал в совершении таких преступлений (ст.ст.199, 199.1, 199.4 УК РФ).

Форум для бухгалтера: Задайте вопрос и получите ответ эксперта

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k505677