Налоговые льготы — определение, разновидности, функции

Согласно НК РФ граждане обязаны своевременно перечислять определенное количество денег в казну. В зависимости от контекста сумма отчислений бывает достаточно обременительной.

Однако ряд статей кодекса предусматривает послабления, представляющие собой налоговые льготы. Виды и способы их применения обусловлены категорией плательщика и объектом воздействия.

О потенциальных возможностях использования бонусов налоговой системы — далее.

Налоговые льготы - определение, разновидности, функции

Налоговые льготы: виды и способы их применения

Сущность льгот

Льготы — изящный реверанс государства в сторону налогоплательщиков, дающий возможность улучшить их финансовое состояние.

Привилегии, которыми наделяются некоторые категории субъектов, представляют собой возможность уменьшения суммы налога к уплате. Льгота не предоставляется отдельной компании или физлицу. Подобные уступки задействуют лишь к группе налогоплательщиков, соответствующих прописанным критериям.

Льготы не принадлежат к обязательным составляющим механизма налогообложения. Они применяются по желанию субъекта. Разрешено как воспользоваться законным преимуществом, так и отказаться от него.

Классификация льгот

  • Льготы разрабатываются на нескольких уровнях.
  • Таблица 1. Трехступенчатая система, позволяющая учесть интересы всех категорий налогоплательщиков
  • УровеньДокумент
    Федеральный НК
    Региональный НК и региональные законодательные акты
    Местный НК и постановления органов местного самоуправления
  • Отменять действие льгот имеют право те же органы, которые их внедрили.
  • Особенности льгот, установленных НК РФ:
  • распространяются на всю территорию России. Дублировать их в актах, издаваемых субъектами РФ или муниципальными органами, нет необходимости;
  • не подлежат изменениям, которые исходят от региональных или местных представителей.

Льготы классифицируются по нескольким категориям:

  • изъятия;
  • освобождения;
  • скидки.

К ним также можно отнести налоговый кредит.

Налоговые льготы - определение, разновидности, функции

Вектор направленности льгот определяет специфику их использования

Изъятия

Изъятия — привилегия, дающая возможность вывести из-под налогообложения определенные объекты.

Это объединение льгот встречается в следующих ипостасях:

  • постоянные;
  • «точечные», действующие определенный промежуток времени;
  • относящиеся ко всем налогоплательщикам;
  • задействованные к одной категории лиц.
  1. Основное отличие изъятий от других разновидностей льгот — воздействие исключительно на налогооблагаемый предмет.
  2. Таблица 2. Примеры изъятий
  3. НалогОбъекты
    На прибыль Питание для детей и продукция, предназначенная для реабилитации людей с ограниченными возможностями
    Налог с доходов физлиц Выигрыши
    На имущество Стоимость имущества, унаследованного инвалидами I и II групп
  4. Полный перечень изъятий находится в НК РФ.

Скидки

Они являются важнейшей составляющей политики государства благодаря ярко выраженной общественной направленности. Скидка — изменение налоговой базы и, соответственно, суммы налога к уплате, в сторону уменьшения. В некоторых ситуациях скидки или вычеты, которые так же относятся к этой категории, предполагают 100% снятие обязательств от перевода средств в казну.

Что касается налогообложения прибыли, в этом контексте скидки не привязываются к доходам, а применяются к расходам, понесенным субъектом. Налогоплательщик наделен правом урезать налогооблагаемый доход на сумму понесенных издержек.

Однако не каждая трата является основанием для применения льготы.

Привилегия относится к затратам, осуществляемым с благими намерениями, как, например, перевод денежных средств в благотворительные фонды или финансирование природоохранных компаний.

В зависимости от накладываемых НК РФ ограничений, скидки делятся на 2 категории:

  • лимитированные — величина которых ограничена;
  • безлимитные — допускается уменьшение налоговой базы на всю сумму осуществленных затрат.

По аналогии с изъятиями скидки бывают универсальными, т.е. доступными для всех категорий субъектов, или специальными, разработанными для определенных групп. Лидируют в рейтинге самых распространенных налогов по применению скидок следующие:

  • на доходы физлиц;
  • на прибыль компаний.

При вычислении налоговой базы по НДФЛ прибыль физлиц, облагаемая по ставке 13%, сокращается на размер предоставляемых вычетов. Доходы, к которым применяются ставки 9, 15, 30 и 35%, не принадлежат к объектам, влияющим на уменьшение НБ.

К таким доходам относятся следующие:

  • дивиденды;
  • доходы субъектов, не принадлежащих к категории налоговых резидентов РФ;
  • выигрыши как материальные, так и в натуральной форме, стоимость которых превышает 4 000 рублей;

Также к подобным доходам можно отнести прибыль, полученную от экономии на процентах при использовании вычета для получения кредита.

Налоговые льготы - определение, разновидности, функции

Вычет — одна из самых популярных разновидностей льгот

Таблица 3. Разновидности вычетов

ВидХарактеристика
Стандартный Для официально трудоустроенных налоговых резидентов РФ. Получить стандартный вычет можно по месту работы или в ИФНС. Представляет собой конкретную сумму необлагаемого минимума дохода. Применяются как в отношении налогоплательщика, так и его несовершеннолетних детей.
Социальный Был разработан с целью частичной компенсации государством расходов, понесенных налогоплательщиком на социальные нужды. Предоставляются на обучение, лечение, благотворительные взносы и в некоторых ситуациях, связанных с пенсионными накоплениями. Последний вычет имеет возможность выплатить работодатель.
Имущественный Мультифункциональная разновидность. Например, вычет по прибыли, полученной от реализации имущества, дает возможность уменьшить размер дохода. Вычет по затратам налогоплательщика, связанным с покупкой или строительством жилого имущества, позволяет вернуть определенную часть расходов на эти цели. Оформлять имущественный вычет можно как через работодателя, так и через ИФНС.
Профессиональный Уменьшает размер налогооблагаемой прибыли, заработанной в ходе профессиональной деятельности. Величина урезания приравнивается к величине документально подтвержденных затрат, имеющих отношение к процессу привлечения доходов. Предоставляется по месту работы и лишь в случае отсутствия работодателя в связи с ликвидацией предприятия, например, — налоговыми органами.

Вычеты оформляются по окончанию налогового периода.

Средства поступают на счет заявителя после проведения проверки предоставленной декларации и утверждения заявленной суммы ИФНС или после предоставления необходимых бумаг налоговому агенту.

Временной отрезок по оформлению имущественного вычета пролонгирован. Если на протяжении календарного года скидка не была полностью использована, допускается перенос остатка на следующие 3 года.

Освобождения

Освобождение — льгота, влияющая на налоговую ставку или окладную сумму.

Налоговые льготы - определение, разновидности, функции

По сравнению с другими привилегиями, освобождения наиболее лояльны к налогоплательщику

В контексте использования налоговых освобождений часто встречается понятие окладная сумма. Под этим определением подразумевают валовый налог, являющийся результатом умножения определенного количества налогооблагаемых единиц на ставку.

Полное избавление от налогового бремени может предоставляться некоторым категориям налогоплательщиков, как на установленный срок, так и безлимитно. Как правило, к таким группам относятся пенсионеры, компании, осуществляющие деятельность на общественных началах, ветераны войны, лица с ограниченными возможностями.

Таблица 4. Формат предоставления льготы

РазновидностиХарактеристика
Уменьшение ставки Снижение ставки на 50% для предприятий, в случае если 50% сотрудников относятся к категории инвалидов или пенсионеров.
Снижение окладной суммы Зарплата сотрудника состоит из непосредственно заработной платы, а также ее окладной и премиальной части. В зависимости от уровня выполнения поставленных задач возможно снижение окладной части облагающейся суммы.
Налоговые каникулы 100% освобождение от уплаты налогов на конкретный временной отрезок. Право предоставления закреплено за субъектами РФ.

Освобождение часто путают со списанием безнадежных налоговых долгов. Однако эти два понятия имеют абсолютно разную правовую аргументацию. Списание применяется как крайняя мера в случаях доказанной невозможности взыскания накопившегося долга. Освобождение — льгота, позволяющая существенно снизить сумму налога к перечислению.

Налоговый кредит

Под кредитом подразумевают изменение временных рамок уплаты налога. Согласно классификации НК РФ налоговый кредит расположен обособленно от налоговых льгот и рассматривается лишь в контексте временных рамок по уплате налога. Связанные с этим понятием отсрочка и рассрочка налогового платежа, также оторваны от определения как налоговых льгот, так и налогового кредита.

Налоговые льготы - определение, разновидности, функции

К одному из самых сложных звеньев в структуре льгот относится налоговый кредит

Учитывая выгоду, получаемую налогоплательщиком от его применения, налоговый кредит можно отнести к налоговым льготам. Разница между кредитом и рассрочкой либо отсрочкой заключается в небольших различиях между предоставляемым «отпуском».

Последние разрешено использовать сроком до полугода, а кредит имеет больший период воздействия, растягиваясь до 12 месяцев. В части начисления процентов разницы между этими понятиями практически не существует.

Исключение составляют следующие ситуации:

  • разрушения после стихийного бедствия;
  • убытки, понесенные субъектом вследствие технологической катастрофы;
  • перечисление средств за государственный заказ.

При подобных обстоятельствах проценты не начисляются.

Помимо налогового существуют 2 разновидности кредитов:

  1. Инвестиционный. Данный кредит дается сроком от 1 до 5 лет.Претендовать на подобную привилегию могут компании, которые вкладывают средства в следующие направления:
    1. выполнение исследовательских работ;
    2. перевооружение промышленных предприятий;
    3. генерирование новых технологий;
    4. осуществление важных работ, связанных с развитием субъектов РФ.
  2. Целевой. Обмен денежного выражения суммы налога либо его части на натуральный эквивалент. Наглядным примером может послужить внесение организацией производимой продукции в счет уплаты налога в пользу бюджетных компаний.

Рука об руку с налоговым кредитом идут понятия возврат и зачет ранее уплаченного налога:

  1. Возврат. Во время вывоза из РФ продукции, купленной с учетом налога на добавленную стоимость, сумма налога возвращается.
  2. Зачет. Размер налога на прибыль, перечисленный отечественной компанией в бюджет другого государства, засчитывается при оплате налога в РФ.

Последний вид часто применяется с целью предотвращения возникновения двойного налогообложения. Зачет можно сравнить с кредитом, разработанным для иностранных налогов.

Налоговые льготы - определение, разновидности, функции

Специальный налоговый режим не является прямой налоговой льготой, но по сути максимально к ней приближен

Налоговые льготы в России

Налоговые системы различных стран отличаются друг от друга прежде всего размером налоговых ставок. Одним из объединяющих факторов среди многообразия структур является применение налоговых льгот.

Количество скидок, задействованных в США, например, превышает 100, в Германии и ряде европейских стран — около 80. В России этот показатель существенно ниже.

Однако по содержанию они достаточно привлекательны для малоимущих слоев населения.

Самые распространенные льготы применяются в следующих ситуациях:

  • оплата земельного налога;
  • выплата НДС;
  • налог на прибыль компании;
  • услуги в области культуры;
  • перечисление денежных средств на благотворительность.

В ряде случаев при грамотном использовании налоговых льгот продуктивно работающая организация, демонстрирующая средний уровень рентабельности, может добиться полного освобождения от уплаты налогов.

Видео — Налоговые льготы с 1 января 2018 года

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalogovye-lgoty-vidy.html

Понятие и виды налоговых льгот

Налоговые льготы - определение, разновидности, функцииНалоговое законодательство Российской Федерации предоставляет физическим лицам различные налоговые льготы.

Они предоставляются с целью улучшить материальное положение и повысить меры социальной защиты граждан в различных жизненных ситуациях.

Определение понятия

  • Налоговая льгота – это освобождение физического лица от уплаты налога на определенное имущество или с определенной суммы.
  • Освобождение может быть полным и предоставляться в течение всей жизни, а может применяться сниженная ставка, либо налогом не будет облагаться только определенная сумма.
  • Налоговые льготы могут быть предоставлены в следующих видах:
  1. Налоговые льготы - определение, разновидности, функцииИзъятие – это значит, что из всех объектов налогообложения одного физического лица изымается предмет налогообложения, за который не нужно будет платить налог.
  2. Освобождение, данный вид почти аналогичен первому, с той лишь разницей, что термин освобождение обычно применяется для государственных пособий (пенсиям, субсидиям и т.д.), и носит постоянный характер.
  3. Скидка – это возможность снизить ставку налога, чаще применяется к юридическим, а не физическим лицам.
  4. Отсрочка – возможность заплатить налог в более поздний сок, чем предусматривает налоговое законодательство.
  5. Налоговая амнистия – предоставляется, тем, кто просрочил платеж без оснований. Она разрешает заплатить налоги без последствий в виде штрафов и пеней.
Читайте также:  Пособие по уходу за пожилым человеком старше 80 лет в 2020 году

Все вышеперечисленные виды налоговых льгот могут применяться в следующих случаях, если физическое лицо:

  • относится к определенной категории граждан или имеет определенный статус;
  • получает доход, с которого можно не платить налог на доходы;
  • тратит денежные средства на определенные цели и ему возвращается налог с этой суммы;
  • имеет объект движимого или недвижимого имущества, который в силу особых обстоятельств не подвергается налогообложению.

Применение налоговых льгот не является обязательным и лицо, которому они положены, самостоятельно решает подавать ему документы для их предоставления или нет.

Классификация

Все налоговые льготы, которыми может воспользоваться физическое лицо, прописаны в основном документе, регулирующем налоги – Налоговом Кодексе.

Налоговые вычеты

Это вид налоговой льготы, которая позволяет не платить налог с суммы, направленной на определенные цели, при условии, что она уже уплачена. То есть гражданин оплачивает нужды, которые подпадают под данную категорию, а затем представляет документы, удостоверяющие это, и его доход в пределах указанной суммы освобождается от НДФЛ.

Налоговые вычеты бывают следующих видов:

  1. Налоговые льготы - определение, разновидности, функцииСтандартные предоставляются всем гражданам без исключения, которые получают налогооблагаемый доход и имеют детей. Раньше вычет предоставлялся и на самого налогоплательщика, но в настоящее время он отменен. Стандартный налоговый вычет предоставляется каждый месяц, его величина зависит от статуса ребенка и статуса родителя (обычный ребенок, ребенок-инвалид, многодетная семья, одинокий родитель).
  2. Социальные предоставляются на расходы, которые были произведены на учебу, лечение, пенсионное и страховое обеспечение, либо пожертвование. Эти вычеты ограничены определенной суммой, которая является совокупной для всех вычетов.
  3. Имущественные предоставляются в случае покупки жилья, а также в случае продажи недвижимости или автомобиля. В первом случае налогоплательщику положен возврат уплаченного налога с суммы, уплаченной за жилье. Во втором случае он освобождается от уплаты налога за полученный доход от продажи имущества. Для получения этого вида вычетов должны быть выполнены условия, предусмотренные в НК РФ. К имущественному вычету также будет относиться вычет с суммы процентов по кредитным средствам, направленные на покупку жилого помещения.

На имущество

Налоговый Кодекс предполагает уплату налога с любого имущества, которым владеет физическое лицо. Но в тоже время данное имущество может быть изъято из перечня объектов, которые подвергаются налогообложению.

Основные налоги на имущество:

  1. Налоговые льготы - определение, разновидности, функцииНалог на жилые и другие помещения. Каждое помещения, принадлежащее физическому лицу на правах собственности должно быть обложено налогом, но если физическое лицо имеет определенный статус, то оно может быть освобождено от его уплаты. Бывает и так, что категория помещения позволяет не рассматривать его как объект налогообложения.
  2. Налог на автомобиль. Этот вид взносов устанавливается на местном уровне, но при этом федеральное законодательство установило верхнюю планку, которую нельзя превысить. От уплаты налога за владение автомобилем освобождаются физические лица, которые имеют на это право, а также, если автомобиль не отвечает указанным характеристикам (количество лошадиных сил, грузоподъемность).
  3. Земельный налог. Налогом облагаются также все земельные участки, но, как и в первых двух случаях физическое лицо может освободиться от него в случае выполнения определенных условий.

Все вышеуказанные льготы могут предоставляться на постоянной основе либо на определенный период, пока не исчезнут обстоятельства их вызвавшие.

Все виды налоговых льгот будут предоставляться только при наличии заявления. Некоторые будут предоставлены только за один период, а некоторыми можно воспользоваться сразу за несколько периодов (лет).

  1. Налоговые льготы могут предоставляться гражданам относящиеся к определенным категориям, а могут предоставляться в связи с особым статусом предмета налогообложения.
  2. Особые категории граждан:Налоговые льготы - определение, разновидности, функции
  3. Этот перечень не является исчерпывающим, его могут дополнять на местном уровне.
  4. Особые категории имущества:
  1. Любое жилое помещение или его доля, при условии, что гражданин их приобретший ранее не получал вычет, либо получал его после 2013 года и не выбрал сумму в 2 000 000 рублей;
  2. Жилое помещение, приобретенное с помощью ипотечных средств. Налогом не облагается сумма выплаченных процентов по этому кредиту, она ограничена 3 000 000 рублей;
  3. Автомобиль, освобождается от налога в некоторых регионах, если он не имеет нужного количества лошадиных сил. Также освобождается от налогообложения сумма, вырученная за продажу этого имущества, если она соответствует следующим условиям:
    • не превышает 250 000 рублей;
    • была в собственности продавца более 3 лет;
    • сумма продажи меньше или равна сумм приобретения.

Что необходимо для оформления

Для того, что бы получить налоговые льготы и освободиться от уплаты налога с того или иного объекта физическое лицо обязано подать документы в налоговую службу. Исключение из этого правила составляют стандартные налоговые вычеты, для их получения заявление и необходимый пакет документов предоставляют работодателю.

  • Документы, которые могут понадобиться при получении налоговых льгот, которые положены определенным категориям граждан:
  • То есть для предоставления налоговых льгот в этом случае нужно будет подтвердить принадлежность гражданина к льготной категории.
  • Если налоговая льгота испрашивается в связи с тем, что объект налогообложения можно изъять из налогооблагаемого перечня, то могут понадобиться следующие документы:
  1. Свидетельство о праве собственности;
  2. Технический паспорт на автомобиль;
  3. Договор купли-продажи;
  4. Договор оказания медицинских услуг;
  5. Договор на осуществление образовательной деятельности;
  6. Кредитный договор на покупку жилого помещения.
  1. Этот список также может дополняться в случае необходимости.
  2. Получение налоговой льготы не составит труда, если гражданин имеет на это право и предоставит весь пакет необходимых документов.
  3. О том, какие существуют льготы при оплате налогов, смотрите в следующем видеосюжете:

Источник: http://posobie-help.ru/nalogi-i-zakony/nalogovye-lgoty/klassifikacija.html

Функции и роль налоговых льгот

Доходность государственного бюджета формируется благодаря системе налогообложения. Государственная власть выполняет функции по управлению и защите территории страны. Ее функции исключают возможности коммерческой деятельности, которая может обеспечить нужды государственного аппарата.

Поэтому со времени появления первых государственных форм существует система налогообложения. Она подразумевает обязательную уплату гражданином в пользу властвующего субъекта части своего имущества. На ранних этапах взимание проходило насильственно и беспорядочно.

В современном мире уплата проводится согласно законодательству, но в обязательном порядке.

Замечание 1

Сборы и налоги представляют собой инструменты получения денежных поступлений от налогоплательщиков. Они схожи по своей экономической природе. Однако, сбор предоставляет его плательщику определенные преференции.

Налоговая система помогает государству влиять на экономику страны. Налоговая система призвана выполнять следующие функции:

Налоговые льготы - определение, разновидности, функции

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  • обеспечивать формирование и доходность государственной казны;
  • контролировать процедуры взимания налогов и сборов;
  • стимулировать производственную, предпринимательскую и коммерческую деятельность;
  • создавать условия для социальной защищенности определенных категорий граждан;
  • перераспределять финансовые средства между сферами экономики, а так же между различными слоями населения.

При реформировании и оптимизации налоговой системы, государству необходимо следовать принципам построения идеальной системы. Так, установление налогов должно иметь справедливый характер и способствовать равномерному их распределению между плательщиками. Методы исчисления и уплаты обязаны быть удобными и понятными, а срок выплат определен. Затраты на сборы соизмеримы суммам по платежам.

Грамотно построенная налоговая система позволяет не только решать вопросы достаточности финансирования бюджета, но и дает возможность развивать общественные, социальные и экономические процессы внутри страны.

Понятие и виды налоговых льгот

Инструментом государственного влияния на экономику является налоговая льгота, которая предоставляет плательщикам особые налоговые преимущества.

Надо понимать, что использование льгот ведет к снижению доходов государственной казны.

Государству необходимо разработать такой механизм применения льгот, который позволит компенсировать текущие потери бюджета будущими доходами от стимулирования экономических процессов в обществе.

Для российской действительности характерно применение следующих форм налоговых льгот:

  1. Выведение из-под налогообложения части объекта называется изъятием. Под объектом может пониматься, как имущество, так и доход. Этот вид налоговых льгот формирует такое понятие, как необлагаемый налоговый минимум. Изъятие может применяться относительно отдельных категорий граждан на постоянной или срочной основе.
  2. Уменьшение расчетной налоговой базы называется скидкой. Так, для предприятий, занимающихся общественно – полезной деятельностью, стимулируемой государством, может применяться скидка при расчете налога на прибыль. Скидки могут быть лимитированными, то есть существуют ограничения по снижению налоговой базы. Нелимитированные скидки позволяют снизить расчетную базу на всю величину расходов плательщика.
  3. Уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога называется освобождением. Понижение ставки может происходить при совершении обязательных условий, обозначенных государством. К освобождению относят различные системы по переносу срока платежа. Рассрочка и отсрочка позволяют перенести дату выплаты на шесть месяцев. Налоговый кредит выполняет ту же функцию, но сроком до двенадцати месяцев. Сюда же можно отнести зачет ранее уплаченных сумм. Они могут быть возвращены плательщику, либо могут быть использованы для уплаты других налогов.

Роль и функции налоговых льгот

В настоящее время налоговая система призвана не только финансировать государственную власть, но и производить стимулирование бизнес – активности.

Инструмент налоговых льгот широко применяется в практике различных стран.

Так для крупных корпорации в Канаде и США предусмотрены серьезные льготы по налогам, при условии, что они осуществляют благотворительную, научно – исследовательскую, либо опытно – конструкторскую деятельность.

В странах Европы льготы призывают к инвестированию в определенные регионы и отрасли народного хозяйства.

В скандинавских странах применяются повышенные ставки по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих свою деятельность в свободных экономических зонах.

Относительно подоходных налогов в западных странах применяется практика индивидуального подхода к конкретному плательщику. Поступления от платежей физических лиц распределяются для решения социальных нужд общества.

В России льготы выполняют следующие функции:

  • стимулирование развития производства, отраслей экономики;
  • перераспределение денежных средств между регионами;
  • повышение инвестиционной привлекательности регионов;
  • развитие инфраструктуры;
  • решение социальных задач по повышению уровня жизни населения, уменьшению безработицы, защите малообеспеченных слоев населения.

Замечание 2

Основная роль налоговых льгот – это стимулирование процессов в обществе. Для понимания их действенности необходимо проводить анализ эффективности применения льгот.

Расчет эффективности позволит оптимизировать и модифицировать механизм предоставления льгот. Надо понимать, что налоговые преимущества одних плательщиков, ведут к повышению налогового бремени других плательщиков.

Поэтому любые изменения в части их применения должны быть научно обоснованы.

Полная отмена льгот не является целесообразной. Через этот механизм государственная власть может регулировать и контролировать экономические изменения в хозяйственной деятельности страны. По сути налоговые льготы призваны повышать микро и макроэкономические показатели. Интересы государственной казны не должны превалировать над общей целью повышения экономического развития страны в целом.

Читайте также:  Ответственность за неуплату налогов: виды наказаний и их суть

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/nalogovye_lgoty/funkcii_i_rol_nalogovyh_lgot/

Налоговые льготы — определение, разновидности, функции

Дееспособные граждане Российской Федерации, которые заняты профессионально, осуществляют предпринимательскую деятельность, участвуют в сделках купли-продажи и т. д., должны оплачивать в бюджет страны налоги. Существует большое количество их видов. Но главное назначение всех налогов — пополнение и поддержание государственного бюджета.

Перечисляемые денежные средства идут на развитие здравоохранения, образования, содержание государственных органов. Именно поэтому так важно своевременно и в полном размере выплачивать налоговые взносы.

Но государство предоставляет определенным категориям граждан более лояльные условия налогообложения. Существует такой термин, как налоговые льготы. Они позволяют частично или полностью освободиться от обязательств по уплате пошлин. Рассмотрим их более подробно.

Что такое налоговые льготы?

Как уже было сказано выше, налоговые льготы — право определенной категории граждан освободиться от обязательств по уплате пошлин или же значительно снизить их размер.

Этим правом можно воспользоваться в полной мере, а можно не прибегнуть ни разу.

Каждый гражданин, который относится к категории льготников, решает сам, собирать ему необходимый пакет документов для получения более выгодных условий или платить по стандартным правилам.

Основные функции налоговых льгот

Налоговые льготы выполняют следующие важнейшие функции:

  • Обеспечение социальной защиты граждан Российской Федерации.
  • Поддержка индивидуального предпринимательства и малого бизнеса.
  • Развитие производственной отрасли.
  • Улучшение финансового положения определенных категорий граждан.
  • Поддержка социального равенства.
  • Поддержка деятельности местных издательств (при налоговых льготах для средств массовой информации).

Кто может воспользоваться налоговыми льготами?

Воспользоваться льготами могут как физические (граждане), так и юридические (предприятия, организации) лица. Наиболее часто встречаются среди желающих получить законные льготы:

  • Пенсионеры.
  • Участники военных действий.
  • Инвалиды 1 или 2 группы.
  • Семьи военнослужащих.

Довольно часто гражданин даже не догадывается о полагающихся ему льготах и оплачивает налоги в стандартном режиме. Для того чтобы такие ситуации возникали как можно реже, перед перечислением пошлин обязательно проверьте списки льготников. Это можно сделать на официальном сайте налогового органа или в любом ближайшем его отделении.

Отчуждение права на налоговые льготы возможно только в двух случаях:

  • Добровольный отказ лица от получения более выгодных условий.
  • Изменение законодательства (Налогового кодекса Российской Федерации).

В остальных случаях эта процедура является незаконной и может привести к административной или уголовной ответственности.

Разновидности налоговых льгот

Существует несколько классификаций налоговых льгот. По групповой принадлежности они бывают:

  1. Для физических или юридических лиц.
  2. Общеэкономические или социальные.
  3. Внешнеэкономические. Основной их целью является стимулирование и поддержка процедуры экспорта товаров российского производства.

Также выделяют следующие виды налоговых льгот:

  1. Изъятие. Этот вид характеризуется снятием ответственности по уплате пошлин на отдельные объекты налогообложения. Рассмотрим простой пример — налог на доход. В случае изъятия он не будет облагаться пошлинами.
  2. Налоговые скидки. Они представляют собой сокращение размера пошлин. Схема действия этого вида довольно простая — льготник может значительно уменьшить размер налоговых выплат на общую сумму потраченных средств на те объекты, что поддерживаются и поощряются государством (образование, повышение квалификации, переподготовка кадра и т. д.)
  3. Освобождение. Представляет собой значительное понижение ставки или окладной суммы.

Подробнее рассмотрим такой вид, как освобождение. Он может иметь следующие проявления:

  • Значительное понижение ставки на налог.
  • Значительное уменьшение окладной суммы. Такое проявление является наиболее выгодным для плательщика, так как позволяет существенно сократить размер выплат.
  • Отсрочка или рассрочка. Такие методы применяются, если плательщик не может своевременно и в полном объеме внести пошлину. Отсрочка представляет собой сдвиг крайних сроков погашения задолженности. Рассрочка же — более выгодное для плательщика распределение долга.
  • Налоговый кредит. По своей сущности напоминает рассрочку или отсрочку, но обладает некоторыми отличительными качествами. Для получения такого кредита обязательно заключение договора. Налогоплательщик должен оплачивать и проценты по кредиту.
  • Налоговая амнистия. Представляет собой полный или частичный возврат ранее уплаченных в бюджет государства денежных средств.

Противоречивость льгот

Льготы имеют противоречивый характер. Налоговые льготы обладают как явными преимуществами, так и существенными недостатками.

К примеру, налоговые льготы значительно снижают размер поступающих в бюджет государства средств. Это является негативным аспектом для правительства. Льготы производятся в убыток бюджету, казна не пополняется, некоторые отрасли общественной жизни обеспечиваются не в полной мере.

С другой стороны, такие условия являются часто единственным шансом для многих граждан улучшить свое финансовое положение. Довольно большая часть населения Российской Федерации находится за чертой бедности. Несмотря на низкие заработные платы и уровень жизни, граждане должны оплачивать налоги, если заняты профессионально.

Именно налоговые льготы позволяют им полностью или частично лишить себя ответственности по уплате пошлин.

Характер льгот в отношении общества также неоднозначен. С одной стороны, стимулируются многие отрасли современной жизни — индивидуальное предпринимательство, внешнеэкономическая деятельность, малый бизнес и т. д.

С другой стороны, увеличивается число мошенников, которые используют незаконные методы получения льгот.

Более подробно об определении налоговых льгот, их основных функциях, разновидностях можно узнать в следующем видеоролике:

Итак, налоги являются неотъемлемой частью современной жизни. Они обеспечивают успешное функционирование всех сфер и социальных институтов общества. Без налогов нельзя представить функционирование здравоохранения, образования и многих других направлений.

Не все граждане Российской Федерации имеют возможность выплачивать налоговые пошлины в полном размере. Специально для таких категорий лиц было введено новое понятие — налоговые льготы.

Они позволяют снизить размер взноса или полностью избавиться от него, улучшить собственное финансовое положение. Но, как и многие другие, это понятие носит противоречивый и относительный характер.

Оно по-разному влияет на сферы общества и социальные институты.

Источник: https://grazhdaninu.com/lgotyi/razlichnyie-lgotyi/osnovnyie-funktsii.html

Налоговые льготы: понятие, виды

  • Дополнительным элементом правового механизма налога являются налоговые льготы.
  • Льготами по налогам и сборам признаются определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков.
  • Налоговым кодексом РФ установлен правовой режим предоставления налоговых льгот, согласно которому льготы по налогам могут предоставляться в виде возможности:
  • не уплачивать налог или сбор;
  • уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами соответствующей главы части второй НК РФ.

Налоговые льготы могут устанавливаться только законодательством о налогах и сборах, поэтому нормы иных «неналоговых» законов, предоставляющие какие-либо налоговые преимущества отдельным субъектам, не имеют юридической силы и, следовательно, применению не подлежат.

Одним из критериев установления налоговых льгот выступает исключение индивидуального характера, т.е. отсутствие отдельного порядка или отдельных условий налогообложения конкретно-определенных одного лица или организации (т.е. льготы устанавливаются для определенной категории лиц, для целого ряда, а не индивидуально).

Виды налоговых льгот:

  • изъятия — это выведение из-под налогообложения отдельных объектов;
  • скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы;
  • налоговые кредиты, под которыми понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки:
  1. снижение ставки налога;
  2. отсрочка или рассрочка уплаты налога;
  3. возврат ранее уплаченного налога;
  4. зачет ранее уплаченного налога;
  5. замена уплаты налога натуральным исполнением.

Пункт 2 ст. 56 НК РФ закрепляет, что налоговые льготы являются правом, а не обязанностью налогоплательщика. Это означает, что в ряде случаев налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговых льгот на законном основании, равно как и приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2018 года № 50 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами»

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2018 года № 49 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора»

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2018 года № 48 «О некоторых вопросах, связанных с особенностями формирования и распределения конкурсной массы в делах о банкротстве граждан»

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2018 года № 46 «О некоторых вопросах судебной практики по делам о преступлениях против конституционных прав и свобод человека и гражданина (статьи 137, 138, 138.1, 139, 144.1, 145, 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации)»

Постановление Пленума ВС РФ от 29 ноября 2018 года № 41 «О судебной практике по уголовным делам о нарушениях требований охраны труда, правил безопасности при ведении строительных или иных работ либо требований промышленной безопасности опасных производственных объектов»

Согласно Федеральному закону от 28.11.2018 N 451-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» пересмотрен порядок разрешения гражданских и административных дел в судах (со дня начала деятельности кассационных судов общей юрисдикции и апелляционных судов общей юрисдикции, но не позднее 1 октября 2019 года).

Источник: https://jurkom74.ru/ucheba/nalogovie-lgoti-ponyatie-vidi

Налоговые льготы, их виды и назначение. — Шпаргалки по теории и истории налогообложения

Понятие налоговой льготы. Налоговые льготы и решение приоритетных задач, стоящих перед обществом. Основные формы налоговых льгот. Уменьшение налогооблагаемой базы. Налоговый вычет. Уменьшение ставки налога.

Инвестиционный налоговый кредит: сущность и назначение, порядок предоставления. Срок предоставления инвестиционного налогового кредита. Органы, принимающие решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Во внешнеэкономической сфере налоговые льготы наиболее широко применяются для поощрения иностранных инвестиций.

Налоговые льготы могут косвенно воздействовать на социально-экономические процессы — поощрение определенных видов деятельности, регулирование внутрихозяйственного распределения прибыли (прежде всего в целях стимулирования ее производительного использования), оказание поддержки определенным социальным группам и т.д.

Поэтому можно говорить о льготах как об одном из элементов налогового режима, определяющего возникновение и исполнение налоговой обязанности.

Налоговые льготы – важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер.

Цель налоговых льгот – сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже — отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита).

  • В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на 3 вида:
  •  1) изъятия;
  •  2) скидки;
  •  3) налоговые кредиты.
  • Изъятия – это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут представляться:
  •  1) на постоянной основе и на ограниченный срок;
  •  2) как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории.
  • Скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:
  •  1) лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщикам);
Читайте также:  Кто и куда может подать жалобу на действие коллектора

 2) общие скидки (ими пользуются все плательщик, например, имущественные налоговые вычеты для всех плательщиков НДФЛ) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении этого же налога).

  1. Налоговые кредиты — это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога). Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:
  2.  1) снижение ставки налога;
  3.  2) вычет из налогового оклада (валового налога);
  4.  3) отсрочка или рассрочка уплаты налога;
  5.  4) возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);
  6.  5) зачёт ранее уплаченного налога;
  7.  6) целевой (инвестиционный) налоговый кредит.
  8. Инвестиционный налоговый кредит — это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.
  9. Предоставляется на срок от года до 5 лет в части налога на прибыль организаций, зачисляемого в региональные и местные бюджеты.
  10. Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка России.
  11. Основания для предоставления кредита
  • проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства (на сумму 100 % от стоимости оборудования);
  • осуществление инновационной деятельности или внедренческой деятельности;
  • выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
  • выполнение организацией государственного оборонного заказа

Предоставление

Предоставляется на основании заявления и оформляется договором между уполномоченным органом и организацией-налогоплательщиком. Организация представляет документы:

  • Заявление.
  • Бизнес-план инвестиционного проекта;
  • Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения кредита.
  • Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией.
  • Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года.
  • Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство.
  • Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности.
  • Копии учредительных документов налогоплательщика.
  • Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.

Условия предоставления

Организация может уменьшить платежи по налогу на прибыль в течение срока действия договора. Уменьшение производится по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.

  • В отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются налоговые платежи, не должны быть больше 50 % соответствующих сумм налогов Стоимость инвестиционного налогового кредита не должна превышать 30% стоимость чистых активов предприятия в случае, если основанием кредита является не инновационная деятельность.
  • Сроки и стоимость предоставляемого кредита
  •  Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
  •  Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
  •  Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
  •  Принятие решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
  •  Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.
  •  Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.
  •  Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
  •  Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
  • Правовое регулирование вопроса
  •  Налоговый кодекс РФ, Глава 9, статьи 62, 64, 65, 66, 67

Нало́говый вы́чет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в Российской Федерации существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Источник: https://students-library.com/library/read/93577-nalogovye-lgoty-ih-vidy-i-naznacenie

Понятие и виды налоговых льгот. Классификация

Налоговые льготы считаются инструментом для оздоровления экономики государства. Скидки предлагаются и физическим, и юридическим лицам. Первым они даются для сохранения материального благополучия, вторым – для создания стимула для ведения бизнеса. Льготы способствуют развитию производственных отраслей.

Что собой представляют налоговые льготы

Налоговая льгота – это, по сути, скидка на сумму налогов, предполагающуюся к уплате. Предоставляется она со следующими целями:

  • Стимуляция предпринимательской деятельности.
  • Снижение налогового бремени.
  • Достижение высоких экономических итогов.

Весь перечень льгот перечислен в НК РФ. Некоторые из них оговорены местными нормативными актами.

Классификация

Предоставляемые уступки подразделяются по этим направлениям:

  • Территория распространения.
  • Власть, предоставившая уступку.
  • Льготы для определенных лиц: ФЛ или ЮЛ.
  • Льготы, определяющиеся окончательным получателем выгоды: это или плательщик прямых налогов, или покупатель товара плательщика, или поставщик ресурсов.
  • Льготы разного значения: социальные (нужные для населения), экономические.
  • Уступки с различными формами: специальные режимы, освобождение от уплаты налогов, вывод объекта из зоны обложения налогами, скидки, отсрочки и рассрочки.

Разновидностей льгот очень много. Только по России их существует в количестве более 200 видов.

Налоговые изъятия

Изъятия позволяют вывести какой-либо объект из зоны обложения налогом. Перечень ситуаций, в которых проводится изъятие, оговорен в главе 25 НК РФ. Не облагаются поощрения, помощь, оказанная вследствие ущерба после ЧП. Все доходы, которые не подлежат обложению, перечислены в статье 217 НК РФ. Рассмотрим их подробнее:

  • Социальные пособия.
  • Пенсии.
  • Компенсации при причинении ущерба лицу (к примеру, производственная травма).
  • Пособия по увольнению.
  • Пособия, выплачиваемые связи с гибелью военных.
  • Вознаграждения за донорство.
  • Алименты.
  • Гранты на стимулирование науки и прочих значимых сфер.
  • Премии, которые предоставляются за достижения в науке и прочих социально значимых областях.
  • Однократная материальная помощь.
  • Компенсация при увольнении по достижению пенсионного возраста.
  • Компенсация расходов на путевки.
  • Медобслуживание сотрудников.
  • Стипендии.
  • Доход от продажи продуктов животноводства, пчеловодства.
  • Фермерская прибыль, возникающая при работе с сельским хозяйством.
  • Доход общин.
  • Доход от реализации меха и мяса.
  • Наследство.
  • Прибыль акционеров, полученная вследствие реорганизации организации.
  • Призы, выдаваемые инвалидам или спортсменам.
  • Выплата на оплату учебы детей-сирот, не достигших 24 лет.
  • Суммы, направленные на реабилитацию лиц с ограниченными возможностями.
  • Прибыль по направлениям, облагаемым налогом на вмененный доход.
  • Материнский капитал.
  • Субсидии, предоставляемые на приобретение или строительство недвижимости.

Изъятие может быть постоянным. Подобная уступка также может выдаваться на какой-либо срок.

Налоговые скидки

Налоговые скидки предлагаются с целью снижения налогооблагаемой базы. Подразделяются они на эти типы:

  • Лимитированные. Предполагают заранее заданный размер уступки.
  • Нелимитированные. Изъятие предоставляется в отношении всей налоговой суммы.

Еще одна классификация:

  • Стандартные. Предоставляются всем плательщикам налогов вне зависимости от их реальных доходов. Они могут быть установлены или в заданном размере, или в процентах. Предоставляться могут многодетным семьям, учащимся.
  • Нестандартные. Предоставляются в зависимости от размера платежей, которые плательщик переводит в бюджет.

К СВЕДЕНИЮ! Минимум, не облагаемый подоходным налогом, также будет являться скидкой.

Прочие виды льгот

Существует такая льгота, как освобождение. Представляет она собой непосредственное снижение взносов. То есть уступка предоставляется напрямую, а не косвенно. Подразделяется на эти виды:

  • Уменьшение ставки налога. Ставка уменьшается на 50% в случае, если штат организации наполовину состоит из пенсионеров и лиц с ограниченными возможностями.
  • Снижение валового налога. Уменьшение может выполняться или частично, или полностью.
  • Каникулы. Налоги полностью снимаются на заданный срок.
  • Отсрочка или рассрочка. Меняются сроки выплаты налогов. Максимальный срок – не больше 6 месяцев. Особенности получения этой льготы оговорены в статьях 61-64, 68 НК РФ.
  • Кредит. Считается формой изменения сроков платежей. Кредит, в отличие от рассрочки, может предоставляться сроком на год. Кредит выдается на основании статьи 68 НК РФ.
  • Инвестиционный кредит. Выдается инвесторам, которые вкладывают свои деньги в исследования и разработки.
  • Целевой кредит. Представляет собой выражение возможности оплатить долг средствами в натуральной форме. К примеру, это может быть продукция на сумму, соответствующую сумме налогового платежа.
  • Возврат налога, выплаченного ранее. Представляет собой налоговую амнистию.
  • Зачет платежа. Применяется для предупреждения двойного налогообложения.

Все рассмотренные льготы предоставляются в зависимости от конкретных обстоятельств.

Льготы в форме специальных режимов

Существуют специальные налоговые режимы, называемыми льготными. Полный их перечень оговорен статьей 18 НК РФ. В частности, это:

  • Обложение сельскохозяйственных производств.
  • Упрощенка.
  • Единый налог для некоторых направлений работы.
  • Оплата патента.

Рассмотрим особенности каждой из систем:

  • ЕСХН. Подлежат уплате эти виды налогов: Единый и НДФЛ, вычитающийся из зарплаты. Объектами обложения будут являться доходы, уменьшенные на объем расходов, зарплата. Ставка составит 6%.
  • УСН. В рамках данного режима также уплачивается Единый налог и НДФЛ. Объектом обложения являются просто доходы, доходы, уменьшенные на размер расходов, патенты, зарплаты. Ставка составит от 6% до 30%. Самая высокая налоговая ставка актуальна для нерезидентов (в той ситуации, когда объектом является зарплата).
  • ЕНВД. Выплачивать нужно Единый налог и НДФЛ. Объектом налогообложения является доход в определенном размере от установленного направления деятельности, зарплата персонала. Размер ставки составит 15% при обложении дохода, 13% — при обложении зарплат. Если лицо не является резидентом, ставка составит 30%.
  • Патентная система. Предпринимателю в рамках этой системы нужно оплатить патент. Объектом обложения считается потенциальный доход по деятельности, на которую нужно получать доход. Ставка составит 6%.

К СВЕДЕНИЮ! Льготы – это важнейший инструмент для стимулирования бизнеса. Уступки, как правило, предоставляются организациям, занимающимся социально полезной деятельностью.

К примеру, льготы получают фирмы, предоставившие рабочие места инвалидам и пенсионерам. Уступки являются способом регулирования обстановки в предпринимательской среде. Так государство поощряет определенные формы деятельности.

Предпринимателям становится выгодно, к примеру, осуществлять свою деятельность в сфере культуры.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/lgoty/

Ссылка на основную публикацию